Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2011 в 10:03, реферат
Налоговая система большинства стран мира, в том числе и России, строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном – субъектом этих отношений становится продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).
Введение
Налоги это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица предприятия. В налоги включается также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными государственными монополиями, а также прибыль от государственных монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного типа)
Налоговая система большинства стран мира, в том числе и России, строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном – субъектом этих отношений становится продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).
Деление налогов на прямые и косвенные признается многими авторами ненаучным, поскольку сложно выделить единственное основание деления, дающее две взаимоисключающие категории.
Для государства косвенное налогообложение весьма привлекательно по многим основаниям, напрямую связанным с особенностями косвенных налогов.
1. Функции налогов и их взаимосвязь
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:
- обязательность;
- индивидуальная безвозмездность;
- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
Характерными чертами сбора как взноса являются:
- обязательность;
- одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.
Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.
Функции налогов — это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.
Различают основные функции налогов и сборов в рыночной экономике.
Фискальная функция налогов непосредственным образом связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства.
Распределительная функция налогов выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от высокооплачиваемых и состоятельных граждан — к малообеспеченным, что в конечном итоге гарантирует социальную стабильность в обществе.
Например, прогрессивное налогообложение, возрастание налоговых ставок по мере роста размера доходов, установление высоких ставок акцизов на товары не первой необходимости
Поощрительная функция налогов. Устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство поощряет их за те или иные заслуги перед Родиной или по иным основаниям.
Контрольная функция налогов обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их расходования.
Регулирующая функция налогов — функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов.
Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам.
По субъекту уплаты налога:
- юридические лица;
- физические лица.
По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.
По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль,
Введение………………………………………………………….……3
1. Функции налогов и их взаимосвязь …........................................4
2. Налог на доходы физических лиц ………………………...…….8
Заключение………………………………………….…….…………16
Список использованной литературы…………………..................17
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
-
налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Налогоплательщик
самостоятельно исчисляет сумму
налога, подлежащую уплате за налоговый
период, исходя из налоговой базы, налоговой
ставки и налоговых льгот.
В
случаях, предусмотренных
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.
Основная
часть НДФЛ (прежде всего с заработной
платы) рассчитывается, удерживается и
перечисляется в бюджет работодателем
(налоговым агентом). Доходы от продажи
имущества декларируются
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;
7)
доля в праве общей
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.
Налог на доходы физических лиц (или сокращенно - НДФЛ) платится только с полученного физическим лицом дохода. Доходы могут быть денежными и натуральными.
Всех физических лиц можно разделить на следующие категории:
- тех, кто получил доход от трудовой деятельности, выполнения работ, оказания услуг, при этом ваш контрагент по такому договору (который называется в налоговом законодательстве налоговым агентом) налог с вашего дохода не удержал;
-
тех, кто получил доход от продажи имущества
(автомобиля, квартиры, дома, земельного
участка), которое находилось в собственности
меньше 3 лет;
- тех, кто получил иной доход (от сдачи квартиры в аренду, продажи ценных бумаг и операций с финансовыми инструментами, материальной выгоды (по банковским процентам и кредитам) и получения дохода в натуральной форме (получение в наследство и дарение недвижимости) и др.).
Во
всех этих случаях налоговое
Физические лица, которые в прошлом году получили доходы от трудовой деятельности, выполнения работ, оказания услуг должны сами расчитать и уплатить НДФЛ, если при выплате дохода с этого дохода не был удержан НДФЛ.
Доход физических лиц, которые в прошлом году получили доход от продажи имущества налоговое законодательство России ставит в зависимость от срока нахождения проданного имущества в собственности и делит все доходы от продажи имущества (и, как следствие, - порядок исчисления и уплаты НДФЛ) на 2 категории:
- имущество, которое находилось в собственности менее 3 лет;
- имущество, которое находилось в собственности 3 года и более.
Отчитаться перед Родиной, т.е. подать декларацию (по форме 3 НДФЛ) о полученных в прошлом году необходимо до 30 апреля.
Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие ставки по НДФЛ:
- по умолчанию (если Налоговым кодексом РФ для отдельного вида дохода не установлена другая ставка) действует ставка - 13%;
- с любых выигрышей и призов, процентов по вкладам, превышающим 5 пунктов, сумм экономии на процентах и некоторых других доходов - 35%;
- для доходов нерезидентов установлена ставка - 30%;
- по отдельным видам доходов существуют ставки 9% и 15%.
Налоговым
законодательством
- доходы, которые освобождается от уплаты НДФЛ;
- стандартные налоговые вычеты;
- социальные налоговые вычеты;
- имущественные налоговые вычеты.
По
правилам статьи 217 Налогового кодекса
РФ даже при получении дохода в
денежной и натуральной форме
налогоплательщики
- доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В отдельных случаях, предусмотренных налоговым законодательством, часть уплаченного налога с дохода можно вернуть в виде социального или имущественного налогового вычета.
Социальный вычет по расходом на лечение и обучение, пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды и дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии можно получить только по окончании календарного года.
Имущественный налоговый вычет можно получить одним из двух способов:
- в течение календарного года;
- по окончании календарного года.
И в том и в другом случае необходимо обращаться в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации (прописки). Для обращения необходимы документы, пакет которых на 95% совпадает.
Для того, чтобы с дохода в течение календарного года (каждый год эту процедуру надо повторять) не удерживали НДФЛ необходимо в налоговой инспекции получить налоговое уведомление и отдать его по месту получения вашего дохода.
Кроме имущественного налогового вычета при покупке недвижимости налоговым законодательством предусмотрен и имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости.
Для некоторых категорий физических лиц существуют особенности определения доходов, с которых надо уплачивать НДФЛ, а также порядок уплаты и возврата НДФЛ. К таким категориям можно отнести:
- лиц, у которых в течение года меняется статус с налогового нерезидента на налогового резидента (как правило, это иностранных граждан, которые работают в России и получают доход);
-
лиц, которые получают доход от источников
за пределами России.
Заключение
Налогообложение
– это система распределения
доходов между юридическими или
физическими лицами и государством,
а налоги представляют собой обязательные
платежи в бюджет, взимаемые государством
на основе закона с юридических и
физических лиц для удовлетворения
общественных потребностей. Налоги выражают
обязанности юридических и