Налог на доходы физических лиц

Институт  экономики, управления и права (г.Казань) 

Экономический  факультет 
 

                                                                      Лутфуллин Раиль  Фаридович

__2__курс заочного отделения

                                                                     экономического   факультета

                                                                       гр.__482-у_

                  
 
 
 

Контрольная   работа

по____Налоги и налогообложение______ 

тема  «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»

(вариант  №___6___)

за  __4_ семестр 2009/2010уч.года 
 
 
 

Домашний  адрес: г. Казань,

ул. 2ая Муромская д. 117

513-91-77 
 
 
 
 
 
 
 

Казань  – 2010

Содержание 

Введение

1. Экономическое содержание НДФЛ. Плательщики, объекты налогообложения
2. Виды вычетов, их характеристика
3. Декларирование доходов граждан

Заключение

Список  использованной литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвлённая система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве общественным термином – физические лица.

       Налоги, взимаемые государством  с населения, выполняют функции,  свойственные налогам вообще. Но  при этом они служат и средством  связи гражданина, причём индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

     Налог на доходы физических лиц всегда являлся  одним из важнейших налогов. От его  собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц. 
 
 
 
 
 

     1. Экономическое содержание НДФЛ. Плательщики, объекты налогообложения.

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и  представляет собой изъятие части  доходов физических лиц в бюджетную  систему РФ для последующего перераспределения.

     Преимуществами  НДФЛ являются:

• соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);
• основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;
• налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности.

Плательщики налога на доходы физических лиц

     В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

     Согласно  части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим  лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства.

     Статус  налогового резидента означает, что  на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

     Согласно  части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым  резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

     В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами  Российской Федерации на начало налогового периода признаются:

1. граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;
2. иностранные граждане:

     а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

     б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

     Помимо  этого на начало налогового периода  иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут  быть как российские организации, так  и филиалы, представительства иностранных  организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).

     Объекты налогообложения.

     В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для  физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.

     Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды вычетов,  их характеристика.

     Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные  Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.

     Налоговый вычет – это денежная сумма, уменьшающая  доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов  определены в статьях 218 – 221 НК РФ.

     Налоговые вычеты бывают:

-  стандартные;

-  социальные;

-  имущественные;

-  профессиональные.

     Организация может уменьшить доход работника  на стандартные, имущественные и  профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции  по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

     Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен работнику организацией в двух случаях. Во-первых, когда она выплачивает  доходы физическим лицам (в том числе  своим работникам) от операций по купле-продаже  принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает или строит новое жилье. Правда, для получения данного вычета работнику необходимо представить в организацию от налоговой инспекции подтверждение права на имущественный вычет.

     Профессиональные  налоговые вычеты организация может предоставить только тем лицам, с которыми у нее заключены гражданско-правовые договоры (например, договор подряда или поручения, авторский договор и др.).

     Стандартные налоговые вычеты организация может  представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается.

     Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается  на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые  вычеты могут быть предоставлены  в следующих суммах:

-  3000 руб.;

-  500 руб.;

-  400 руб.;

-  1000 руб.

     Если  налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).

     Перечень  лиц, имеющих право на стандартный  налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

     Этот  вычет предоставляется работникам, которые:

-  пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;

-  являются инвалидами Великой Отечественной войны;

-  стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации, и др.

     Перечень  лиц, имеющих право на стандартный  налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

     Данный  вычет предоставляется работникам, которые:

-  являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;

-  награждены орденом Славы трех степеней;

-  являются инвалидами с детства;

-  стали инвалидами I и II групп;

- пострадали в атомных и ядерных катастрофах (если они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.) и др.

     Если  работники не имеют права на налоговые  вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться  на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычет применяется до того месяца, пока доход работника не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

     Всем  работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до достижения ими 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется также на опекунов или попечителей и применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 280 000 руб., налоговый вычет в 1000 руб. не применяется. 
 
 
 

3. Декларирование доходов  граждан.

     В соответствии с требованиями главы 23 части второй НК РФ налоговые декларации обязаны представлять в налоговые органы следующие категории налогоплательщиков (ст.227 НК РФ):

- предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

-  нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

-  физические лица (ст. 228 НК РФ):