Налоги и налогооблажение

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.      Камеральная налоговая проверка…………………………………………..4

2.      Выездная налоговая проверка………………………………………………4

3.      Осмотр………………………………………………………………………..7

4.      Истребование документов……………………………………………..……8

5.      Выемка документов и предметов…………………………………………..9

6.      Экспертиза………………………………………………………………….10

Заключение…………………………………………………………………….14

Практическая часть…………………………………………………………....15

Список литературы……………………………………………………………16

Введение

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности  налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы   у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщикам  за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. 

Цель данной работы – определить виды налоговых проверок, порядок их проведения.

Задачи:

- определить, что такое  камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка;

- дать определение основным понятиям: осмотр, истребование документов,

выемка документов и предметов, экспертиза.

1. Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогопла­тельщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 мес. со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоре­чия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправ­ления в установленный срок.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и доку­менты, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной про­верки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

2. Выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или несколь­ким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение 1 календарного года 2 выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 мес., если иное не установлено НК РФ. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 3 мес. При проведении выездных проверок организаций, имею­щих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на 1 мес. на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплатель­щика (налогового агента, плательщика сбора) не зависимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения прове­ряющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении провер­ки документов.

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора-организации, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентариза­цию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, ис­пользуемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с со­держанием объектов налогообложения.

При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правона­рушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов по акту, составленному этими должностными лицами.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справ­ку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

По результатам выездной налоговой проверки не позднее 2 мес. после составле­ния справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой органи­зации, либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая за­пись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта нало­говой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.

В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтверж­денные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или от­сутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответ­ственность за данный вид налоговых правонарушений.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в 2-недельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком.

О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган изве­щает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налого­плательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рас­сматриваются в его отсутствие.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (замести­тель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совер­шение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за соверше­ние налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые налогоплатель­щики — физические лица или должностные лица налогоплательщиков-организа­ций подлежат привлечению к административной ответственности, уполномочен­ное должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении долж­ностных лиц организаций-налогоплательщиков и физических лиц — налого­плательщиков, виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии с административным законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

3. Осмотр

Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую про­верку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты про­верки, вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки до­пускается, если документы и предметы были получены должностным лицом на­логового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Осмотр производится в присутствии понятых. При проведении осмотра впра­ве участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты.

В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видео­запись, снимаются копии с документов или выполняются другие действия. О про­изводстве осмотра составляется протокол.

4. Истребование документов

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. Лицо, которому адресовано требо­вание о представлении документов, обязано направить или выдать их налогово­му органу в 5-дневный срок. Документы представляются в виде заверенных долж­ным образом копий.

Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от пред­ставления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонаруше­нием и влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую провер­ку, производит выемку необходимых документов в порядке, рассматриваемом далее.

5. Выемка документов и предметов

Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выезд­ную налоговую проверку. Выемка документов и предметов производится в при­сутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предме­тов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист. До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производит­ся выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа про­изводит выемку принудительно. При отказе лица, у которого производится вы­емка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сде­лать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к пред­мету налоговой проверки.

Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности — стоимо­сти предметов.

В тех случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков и у налоговых органов есть до­статочные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы в порядке, предусмотренном НК РФ.