Налогообложение реклмы в Украине

    МИНИСТЕРСТВО  НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

    ТАВРИЧЕСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

    ИМ. В.И. ВЕРНАДСКОГО

    ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ 
 
 

    ИНДИВИДУАЛЬНАЯ  ЭКЗАМЕНАЦИОННАЯ РАБОТА

    ПО  ДИСЦИПЛИНЕ: «НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА»

    НА  ТЕМУ: «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМЫ В  УКРАИНЕ» 
 
 
 
 

          ПОДГОТОВИЛА СТУДЕНТКА

          3курса специальности

          Менеджмент 

    инновационной деятельности

    группы 301-И

    Гвозденко Н.В.

    ПРОВЕРИЛ 

    Темненко  В.А. 
 
 
 
 
 

    Симферополь, 2010г.

    Содержание:

    ВВЕДЕНИЕ……………………………………………3

    1.Налог  с рекламы: порядок исчисления  и учета..….4

    2.Правовое регулирование рекламы в интернете…..10

    3.Налогообложение  рекламы в интернете..…………18

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………….…….…...21

    СПИСОК  ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……....22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

    Новым проектом Налогового кодекса правительство  отменит налог на рекламу. Об этом говорится в размещенных на сайте Кабмина материалах к пресс-конференции премьер-министра Николая Азарова, которая прошла 3 сентября. Сейчас налог на размещение рекламы относится к местным налогам. Его ставка составляет 0,5 - 1%. Чиновники и ранее заявляли о необходимости отмены налога, поскольку он приносит мало средств в бюджеты, но очень сложен в администрировании. В частности, как сообщала Телекритика, неделю назад об этом говорил Борис Колесников. А в июле Украинская ассоциация издателей периодической прессы выразила свой протест против принятия Налогового кодекса Украины, который предусматривает троекратное повышение налогов для издательского бизнеса.

    Рекламное налогообложение на сегодняшний  момент является очень спорным вопросом, т.к. с одной стороны взымать средства в бюджет было бы целесообразно, а с другой – бумажная волокита и сложность На мой взгляд сокращение либо полная ликвидация налога на рекламу является правильным шагом, потому что рекламщики должны заниматься рекламой, а не заполнением налоговых декларация и не тем, как же им обойти налоговый кодекс чтобы не платить налог с рекламы, назвав её либо информационной таблицей, либо ещё каким-нибудь термином, который не попадает под определение рекламы. Налог на рекламу считается не прогрессивным налогом, и в данный момент взымается ещё в Казахстане и России 
 
 
 
 
 
 
 

    1.Налог  с рекламы: порядок исчисления  и учета

    Налог на рекламу относится к местным  налогам. Правила его начисления и уплаты установлены статьей 11 Декрета  Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах» от 20.05.1993 № 56-93 (с изменениями и дополнениями).

    Определение рекламы предоставляет Закон  «О рекламе» от 03.07.1996 № 270/96-ВР (с изменениями  и дополнениями). Согласно закону реклама — это информация о лице или товаре, распространенная в любой форме и любым способом и предназначенная сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно таких лица или товара. При этом реклама должна быть четко отделена от другой информации, независимо от форм или способов распространения, таким образом, чтобы ее можно было идентифицировать как рекламу.

    Поэтому следует помнить, что, согласно статье 9 Закона о рекламе, не является рекламой: логотип телерадиоорганизации, которая  осуществляет трансляцию программ, передач, вывеска или табличка с информацией о зарегистрированном наименовании особы, знаки для товаров и услуг, принадлежащие этой особе, время работы, размещенные на внутренней поверхности собственного или предоставленного в пользование особе помещения, на внешней поверхности дома или сооружения не выше первого этажа или на этаже, где находится собственное или предоставленное в пользование лицу помещение, возле входа в такое помещение.

    Закон № 270 также определяет основы рекламной  деятельности на Украине и регулирует отношения, возникающие в процессе производства, распространения и потребления рекламы.[1]

    Согласно  этому Закону, участниками такого процесса являются:

    рекламодатель — лицо, являющееся заказчиком рекламы для ее производства и/или распространения;

    распространитель  рекламы — лицо, осуществляющее распространение рекламы;

    производитель рекламы — лицо, полностью или частично осуществляющее производство рекламы.

    Налогом облагается стоимость услуг за установление и размещение рекламы. Оплачивается он со всех видов объявлений и сообщений, передающих информацию в коммерческих целях с помощью средств массовой информации, прессы, телевидения, афиш, плакатов, рекламных щитов, других технических средств, имущества и одежды; на улицах, магистралях, площадях, домах, транспорте и в других местах.

    Предельный  размер налога с рекламы не может  превышать 0,1% стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы  и 0,5% — за размещение рекламы на длительное время. Налог с рекламы платится во время оплаты услуг за установление и размещение рекламы. Налог с рекламы не уплачивается при оплате услуг за установление и размещение социальной рекламы.

    Определение порядка уплаты местных налогов  и сборов отнесено к компетенции  органов местного самоуправления. Поэтому кроме закона, постановлений Кабинета Министров Украины и приказов налоговой службы следует руководствоваться конкретными документами соответствующих местных органов.

    Органы  местного самоуправления самостоятельно устанавливают и определяют порядок  уплаты и перечисления в бюджет местных налогов и сборов. То есть налог с рекламы должен поступать в бюджет территориальной общины, которая предоставила разрешение на установление (размещение) объектов рекламы и на территории которого такая реклама размещается.[2]

    В частности, в Киеве порядок уплаты налога регулирует Положение о налоге с рекламы, принятое решением Киевского  городского совета от 24.04.03 № 360/520. Оно  устанавливает:

    • плательщиками налога с рекламы  являются юридические лица всех форм собственности, их филиалы, отделения, представительства и другие обособленные подразделения, а также физические лица и субъекты предпринимательской деятельности, которые размещают объекты рекламы на территории г. Киева (р. II);

    • объектом налогообложения является стоимость услуг по установлению и размещению рекламы, в том числе — плата за право временного использования мест для расположения объектов внешней рекламы и рекламы на транспорте в г. Киеве (р. III);

    • рекламодатели платят налог с  рекламы во время оплаты услуг. Он получается распространителями (рекламными агентствами) и вносится в районные бюджеты по месту их регистрации (п. 6.2, 6.3);

    • расчет налога с рекламы подается в государственную налоговую  инспекцию соответствующего района по месту регистрации плательщика в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца (п. 6.7);

    • субъекты предпринимательской деятельности, не зарегистрированные в Киеве как  основные плательщики, но размещающие  объекты рекламы на территории Киева, уплачивают налог с рекламы в соответствующие районные бюджеты по месту размещения наружной рекламы. Расчет налога с рекламы такими плательщиками направляется в соответствующую государственную налоговую инспекцию по месту размещения наружной рекламы и рекламы на транспорте (п. 6.5, 6.8).

    Аналогично, если субъект хозяйствования осуществляет размещение рекламы в других регионах Украины. При начислении и уплате налога с рекламы необходимо учитывать  требования решений органов местного самоуправления об установлении указанного налога на соответствующих территориях.

    Согласно  пп. 5.2.5 п. 5.2 ст. 5 Закона «О налогообложении  прибыли предприятий» от 28.12.1994 № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями) рекламодатель имеет право отнести  суммы налога с рекламы в состав валовых расходов. В бухгалтерском учете рекламодателя налог с рекламы в стоимости рекламного продукта, рекламных услуг признается в соответствии с п. 19 ПБУ 16 расходами, связанными с реализацией (сбытом) продукции (товаров, работ, услуг) и учитывается на счете 93 «Расходы на сбыт».

    При оформлении исполнителем услуг расчетных  документов сумма налога на рекламу  выделяется отдельной строкой. Базой  для исчисления налога является стоимость  услуг без учета НДС: он не начисляется  на налог с рекламы.

    Часто бывает, что между рекламодателем и распространителем рекламы существует посредник. Зачастую, это рекламное агентство.

    Следует помнить, что рекламное агентство  как посредник должно платить  налог с рекламы только с той  суммы, которую оно получило за предоставленные рекламодателю посреднические услуги. То есть с разницы между полученной от рекламодателя и уплаченной распространителю суммами. Другую же часть стоимости услуг получает конечный распространитель, поэтому он и должен оплатить остальную часть налога с рекламы.

    Однако  обязательным условием такого порядка  уплаты налога является наличие у  налогоплательщика первичных документов, удостоверяющих перечисление рекламным  агентством налога с рекламы конечному  распространителю и выполненных  им объемов работ, с выделением в них суммы налога с рекламы отдельной строкой. Иначе придется перечислять налог с рекламы в бюджет в полном объеме.

    Одним из неурегулированных вопросов при  уплате налога на рекламу является проблема определения продолжительности  размещения рекламы. Ведь от этого зависит ставка налога. Поэтому надо знать позицию налоговиков.

    Поскольку определение понятия «одноразовая реклама» и «реклама на длительное время» в законодательстве не приведены, плательщики при расчете налога с рекламы вынуждены ориентироваться на условия договора на размещение (установку) рекламы.

    По  мнению налоговиков, если по условиям договора предусмотрена одна трансляция рекламного ролика на радио или телевидении, то, безусловно, речь идет об одноразовой  рекламе. Одноразовой рекламой также следует считать распространение рекламных листовок во время любого праздничного или торгового мероприятия (открытие магазина, ярмарки, выставки, презентация и т.п.).

    Вместе  с тем, при условии публикации одного и того же рекламного объявления (трансляции ролика, распространения листовок) в течение длительного времени (или несколько раз), такая реклама уже считается длительной. Реклама, размещаемая (устанавливаемая) на рекламных щитах, транспарантах, билбордах, с помощью призматронов, ситилайтов, световых табло и аналогичных технических средств, а также размещаемая на поверхности транспортных средств, на интернет-сайтах и т.д., должна также считаться долговременной, исходя из продолжительности существования рекламоносителей и многократной возможности ознакомления с этой рекламой.

    Часто также спрашивают, должно предприятие  начислять налог с рекламы, если оно самостоятельно производит и  распространяет свою рекламную продукцию.

    Налог с рекламы уплачивается только из стоимости услуг при ее установке и размещении. Требование о начислении налога при самостоятельном изготовлении и распространении рекламы, а также из стоимости изготовления рекламы действующим законодательством не предусмотрено.

    В целях правильности определения  сумм налога на рекламу, подлежащих внесению в доход бюджета, плательщики ведут обособленный учет расходов по рекламе с выделением их на отдельном субсчете счетов по учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).