Налоговая политика РФ

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Приоритетные направления налоговой политики РФ на современном этапе

   Принятие Мирового кодекса закрепило  основные направления в механизме  формирования налоговой политики  государств с различными социально  – экономическими и политическими  устоями общества. Гармонизация  налоговых систем мирового сообщества  и гармонизация налоговой политики, направленной на социальные ориентиры построения общественных отношений, постепенно выравнивает подходы к построению эффективной модели налоговой политики и сближает налоговые системы по способам налогового регулирования экономики страны. Тенденции, происходящие в международной практике налогообложения, приобретают характер всеобщего распространения.

   Налоговая политика призвана  обеспечить государство финансовыми  ресурсами для осуществления своих функций и полномочий. Современный этап основывается на реализации  правительственной деятельности (расходы на военные, экономические и социальные программы); социально – экономического регулирования (стимулирование или дестимулирование производственно – хозяйственной деятельности, выравнивание доходов посредством перераспределения национального дохода через прогрессивную систему налогообложения, применения льгот при исчислении налогового платежа и т.п.). Немаловажным фактором, определяющим стратегические направления налоговой политики, является определение уровня налоговой нагрузки, распределяемой на физические и юридические лица, для того, чтобы общий уровень налогов, их структура, степень прогрессивности, а также структура государственных расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, предпринимательской и трудовой деятельности.

   Сравнение с основными международными  налоговыми нормами и стандартами  также подтверждает приоритет  вышеназванной цели. При реализации  этой цели должна быть обеспечена  минимизация препятствий, в частности, производственно – хозяйственной деятельности, сокращение административных расходов и расходов на соблюдение налоговых законов, поддержка экономических и социальных целей правительства. Эффективность налоговой политики предопределяется ролью сформировавшейся налоговой системы в реализации программ социально – экономического развития страны. Увеличение валового внутреннего продукта, повышение уровня и качества жизнедеятельности охарактеризуют эффективность проводимой государством налоговой политики в масштабах всей страны, а не отдельно взятого субъекта федерации внутри страны.

   Россия по уровню среднедушевых  доходов попадает в последнюю  категорию, но по доле налоговых  изъятий тянется за высоко  развитыми странами более 30% в ВВП [7]. Соответственно, размер налогов приходящихся на каждую душу населения, составляет примерно тысячу долларов и предполагается, что государство в адекватных размерах осуществляет социальную защиту и обеспечивает социальные гарантии.

   Рациональное функционирование налоговой системы зависит от того, на сколько государство учитывает внутренний потенциал налога как экономической категории. Особое внимание уделяется определению и расчету налогового потенциала, направлениям реформирования  бюджетно – налогового федерализма, оптимальному сочетанию составляющих общественного развития – экономической эффективности и социальной справедливости. Это предопределяет, в свою очередь, необходимость научно – обоснованного подхода к разработке налоговых концепций. Игнорирование научных рекомендаций при формировании налоговой политики может негативно сказаться на последствиях проводимых реформ.

   Содержание и цели налоговой  политики обусловлены задачами  государства на каждом этапе  развития страны. На современном этапе Правительство предлагает внедрить поэтапно конкретные направления налоговой политики:

   - стимулирование экономического  роста посредством снижения ставки  налога на добавленную стоимость  до 13%, преодоление инфляционных  процессов, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней;

   - обеспечение занятости населения,  стимулирования роста реальных доходов и уровня жизни населения посредством фиксированной ставки налога на доходы физических лиц на уровне 13%, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения.

   Российская налоговая политика взимания максимальных налогов, проводимая с 1992 года, претерпевает существенные изменения в свете проводимых рыночных реформ, отдавая предпочтение принципу «лучше меньше, да лучше». Постепенное увеличение налоговых ставок по отдельным видам налога с одновременной отменой других, менее эффективных с точки зрения государственности. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков, в отдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий. Ставка налога обеспечивает влияние на становление и развитие социально – экономических программ, позволяет государству быстро и эффективно осуществлять смену приоритетов в политике регулирования доходов организаций и населения. Особая роль изменения налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования различных ставок налогов: равных, пропорциональных, прогрессивных и регрессивных.

   Таким образом, у нашей страны  имеются значительные резервы  в повышении инвестиционного,  отраслевого и конкурентного  потенциала налоговой системы,  а также повышения ее фискальной  функции в части налогообложения  собственности. Именно по этим направлениям намечаются существенные изменения в процессе дальнейшего развития и совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

   Приоритетность направлений налоговой  политики государства определяется  рядом факторов, характеризующих многоаспектный подход к формированию налоговых правоотношений. Общие тенденции взаимосвязаны и взаимозависимы с изменениями, происходящими в отдельно взятой стране. Российская Федерация не является исключением, поэтому в перечне классических установок – построение стабильной налоговой системы, облегчение налогового бремени производителей товаров, работ, услуг и заключения договоров об избежании двойного налогообложения, увеличения роли и значения экологических налогов – применяются и специфические:

   - сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

   - консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;

   - становление и развитие бюджетно – налогового федерализма;

   - сокращение льгот и исключение  из общего режима налогообложения;

   - расширение практики установления  специфических ставок акцизов;

   - замена акцизов на отдельные  виды минерального сырья ресурсными  платежами.

   Из данных направлений налоговой политики государства на первый план выдвигается – развитие бюджетно – налогового федерализма. Налоговый федерализм означает обеспечение оптимального распределения налоговых доходов государства между бюджетами разного уровня, то есть федеральным, территориальными и бюджетами муниципальных образований. Для этого государство может использовать широкий спектр методов налогового регулирования: закрепление отдельных налогов за бюджетами разного уровня, установления твердой доли налога за отдельным регионом, трансфертные платежи.

   Комплексная оценка социально-экономической в субъектах РФ в сочетании с анализом поступлений налогов, тенденций развития налоговой базы и разработкой рекомендаций по корректировке налогового законодательства создает основу для обоснованного составления бюджетов, объективного перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности регионов. При этом формирование качественно новой системы межбюджетных отношений должно основываться на сбалансированном разграничении доходных и расходных бюджетных полномочий между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации. В этом случае существенное влияние оказывает расчетная составляющая налогового потенциала изначально на местном уровне власти. Рост налогового потенциала и налоговых поступлений в региональный бюджет позволит рационально распоряжаться финансовыми потоками и снизить встречных перераспределительных процессов (нормативных дотаций, субвенций и т.п.).

   При рассмотрении расходной части  федерального бюджета – около  трети всех налоговых изъятий  предназначается на выплаты по  государственному долгу, причем  получатели этих доходов никаких  налогов с них не уплачивают. Сейчас до 60 % всех налоговых доходов в бюджетную систему обеспечивают топливно-энергетический комплекс и связанные с ним отрасли, то есть отрасли, реализующие сырьевые продукты, поставляемые природой, а не трудом населения. В общей структуре налоговых платежей долг текущих поступлений по налогам не превышает 20-25 %, остальное составляют денежные зачеты, уплата недоимки по налоговым платежам [7].

   В Налоговом кодексе реализуется  принцип бюджетно-налогового федерализма  и предусматривается возможность  совершенствование налоговой системы  с целью социально-экономического развития региона. За региональными и местными бюджетами кроме соответствующих налогов закрепляются определенные отчисления от федеральных регулирующих налогов.

   Субъектами налоговой политики  выступают федерация, субъекты  федерации (земли, республики, входящие в Федерацию, области) и муниципалитеты (города, районы). В Российской Федерации субъектами налоговой политики являются Федерация, республики, области, края, автономные области, города федерального назначения, а так же структуры местного самоуправления – города, районы, районы в городах. Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем им предоставляются широкие полномочия по установлению налоговой базы.

   Тем не менее, неравенство субъектов  Федерации во взаимоотношениях с центральными органами власти в различных сферах финансовой и экономической деятельности открывает неограниченные возможности для коррупции, организованной преступности, теневой экономики. В укрываемом от налогов секторе экономики сосредоточено до 40 % всей коммерческой деятельности. Снижение налогового бремени не гарантирует одновременного увеличения налоговых поступлений.

   Таким образом, корректируя направления  адекватные для  России налоговой  политики, то они должны состоять в нижеследующем:

   1. Стимулирование производства и  привлечение инвестиций в производственном  секторе. Для этого следует  гарантировать производственным  предприятиям защиту от налогов  их основного и оборотного  капитала, возможно, вернуться к  прежнему механизму расчета налога на прибыль, при котором средства, направленные на капитальные вложения не учитывались при налогооблагаемой базы.

   2.  В сфере налогообложения  граждан необходимо увеличить  необлагаемый минимум при исчислении  налога на доходы физических лиц на уровне, достаточном для проживания самого работника и его семьи, имея в виду, что одновременно будет снижено предоставление бесплатных социальных услуг, финансируемых за счет государственного бюджета, и будет установлен льготный режим для частного пенсионного обеспечения.

   Перед Российской налоговой политикой  поставлена задача постепенного  ограничения доли косвенного  налогообложения, что должно, с  одной стороны, уменьшить относительное  налоговое давление на законопослушных  налогоплательщиков, а с другой стороны, снизить ограничение спроса и способствовать тем самым подъему российской экономики.

   Комплекс взаимодействующих налогово  – бюджетных сфер деятельности, регламентированный правовыми нормами  всего арсенала законодательных  бюджетных и налоговых актов государства, определяет установление, оценку плановых и фактически исполненных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений. В случае необходимости с позиции налогового регулирования осуществляется принятие научно – обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджета субъектов Федерации как стимулирующего характера, так и применение санкций воздействия при нарушении норм налогового законодательства.

   Экономический рост, основанный  на рационально используемой  системе недропользования, структурной перестройки экономики на базе конкурентных преимуществ с внедрением современных технологий отечественного производства, расширения инвестиционных возможностей гарантирует продвижение общественных отношений на более высокий прогрессивный уровень, социально справедливое распределение национального богатства, что, в свою очередь, направлено на реальное повышение благосостояния граждан нашей страны. 
 
 

2.2 Проблемы развития  налоговой реформы и их взаимосвязь  с налоговой политикой

   Как уже было сказано, основными направлениями налоговой политики Российской Федерации продолжают оставаться в новом столетии упрощение налоговой системы, совершенствование работы налоговых органов и снижение налоговой нагрузки. За прошедшие годы отменены многие малопродуктивные налоги (например, сбор за использование наименования «Россия») и обременительные «оборотные налоги (налог на пользователей автодорог, налог с продаж). Некоторые налоги подверглись существенной трансформации или были «поглощены» другими (налог с владельцев транспортных средств и прочие «дорожные» налоги – в транспортный налог; платежи, связанные с пользованием природными ресурсами, - в налог на добычу природных ископаемых; налог на рекламу – в единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности). В целом общее число налогов, установленных Налоговым кодексом РФ, сократилось в два раза (с 28 налогов в 2001 году до 14 налогов в 2007году), причем в большей степени за счет региональных и местных налогов.