Оптимизация налогообложения в тур фирме

 

                                              Таблица 9

Расчет  страховых взносов

(руб.)

     

№	Должность	Месяц деятельности
		7	8	9	10	11	12	1	2	3	4	5	6
1	Директор	5130	5130	5130	5130	5130	5130	5130	5130	5130	5130	5130	5130
2	Менеджер	4404	4268	3830	3994	3420	4172	3816	3639	3748	3994	4240	4268
	Итого	9534	9398	8960	9124	8550	9302	8946	8697	8878	9124	9370	9398

 

  Итого страховых взносов за год агентства «Мир на Ладони» составило 109281  руб.

     При расчете страховых взносов на упрощенной системе налогообложения, налоги с заработной платы начисляются и уплачиваются в размере 14,2% - страховые  взносы  на обязательное пенсионное страхование – 14 %, и обязательные страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Расчет страховых взносов (СВ) на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

СВ на ОПС = ФОТ  * 14 %

(3)

где ФОТ - фонд оплаты труда;

14 % - ставка страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование.

     Для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, находящихся на общем режиме налогообложения (организаций, индивидуальных предпринимателей и физлиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), установлены следующие тарифы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд РФ - 20 процентов;

- в Фонд социального  страхования РФ - 2,9 процента;

- в Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования - 1,1 процента;

- в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.

     Таким образом, в целом плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, должны перечислить в страховые фонды 26 процентов взносов за каждого работника с суммы,  не превышающей 415 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

СВ  = ФОТ * 26 %

(3)

     Расчет обязательных страховых взносов от несчастных случаев (НС) на производстве и профессиональных заболеваний (ПЗ):

ФСС от НС и ПЗ = ФОТ * 0,2 %

(4)

где 0,2% - размер страхового тарифа. 
 
 
 
 

Таблица 10
Расчет  фонда заработной платы
(руб.)
Должность	Зар.плата, руб. год	Сумма страховых  взносов 14,2 %	Сумма страховых  взносов 26,2 %
Руководитель	150000	21300	39300
Менеджер	139760	19845	36617
Итого	289760	41145	75917
Всего налогов		41145	75917

 

        По способу отнесения затрат на единицу выпускаемой продукции они подразделяются на:

      - переменные – прямо пропорциональны  объему производства и реализации услуг (проезд туда обратно, проживание и питание, страховка, виза);

      - постоянные – не зависящие  от изменения объема выпускаемой  продукции (например, начисляемая за отчетный период амортизация, арендная плата, определенные виды заработной платы руководителей фирмы, реклама и т.д.).

      Деление расходов на постоянные и переменные, прежде всего необходимо для планирования себестоимости продукции и соответственно для правильного определения цены амортизации.

      В зависимости от способов отнесения  затрат на себестоимость продукции (услуг) затраты подразделяются на:

      - прямые – расходы, связанные  с производством отдельных видов  продукции или услуги, которые могут быть непосредственно включены в себестоимость продукции (трансферт, экскурсии, расходы на руководителя группы);

      - косвенные – затраты, связанные с производством разных изделий, услуг, которые невозможно отнести на себестоимость отдельного вида продукции, их можно распределить пропорционально какому либо фактору (выручка, численность, количество туристов, туродней и т.д.). Например, если фирма - турагентство, то целесообразнее разнести косвенные расходы пропорционально проданным путевкам, если гостиница, то пропорционально туродням и т.д.

     На рекламу выделили 138350  руб. в год. Экономические расчеты приведены в таблице 10.

     Таблица 10

Расчет расходов на рекламу

(руб.) 

№ п/п Вид рекламы Месяц деятельности 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 1 Вывеска                   350     2 Разработка  сайта   15000                     3 Изготавление визиток           3000             4 Реклама в СМИ 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000   Итого 10000 25000 10000 10000 10000 13000 10000 10000 10000 10350 10000 10000

 

     Реклама преследует своей целью презентовать фирму на рынке, напоминать о ней, привлекать новых клиентов. На рекламу выделяется 20-25% средств от выручки.  Фирмой разработан логотип, фирменный стиль, фирменная цветовая гамма. Для узнаваемости вся реклама подается в фирменной цветовой гамме.

     Перечень  прочих затрат приведён в таблице  11. При расчёте арендных платежей учтена средняя ставка в Октябрьском районе г. Иркутска в размере 500-750 руб./м². 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 11

Прочие затраты

(руб.)

№ п/п Вид расходов Месяц деятельности 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 1 Аренда помещения 11000 11000 11000 11000 11000 11000 11000 11000 11000 11000 11000 11000 2 телефон 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 3 интернет 1400 1400 1400 1400 1400 1400 1400 1400 1400 1400 1400 1400 4 канцелярия     1000                 3000 6 Обслуживание  счета 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 7 Заправка картриджа 250     250     250         300 8 Услуги бухгалтера 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 9 Командировка  Москва                 30000       10 Рекламный тур                   30000     11  Ремонт компьютеров       4000                   Итого 17900 17650 18650 17900 17650 17650 17900 17650 47650 47650 17650 17650

 

     Итого прочие затраты за год агентства «Мир на Ладони» составило 273550  руб. 
 
 

     Таблица 12

Расчет  себестоимости 

     (руб.)

Статьи  затрат	Сумма затрат в  руб.
Амортизация	12 240
Аренда  офиса	132 000
Связь	40 800
Реклама	138 350
Обслуживание счета	3 000
Обслуживание  оргтехники	4 000
Прочие  расходы	101 000
Фонд  оплаты труда	289 760
Всего общих затрат	721150
Сумма страховых взносов 14,2 %	41145
Сумма страховых взносов 26,2 %	75 917
Затрат  на общем режиме	797 067

 

          Так как организация реализует туры, предоставляемые ведущими туроператорами, на основе агентского соглашения, и величина комиссии составляет  20%  от стоимости тура.

     Не  все затраты предприятия по производству и реализации продукции (услуги) могут  быть включены в расчетную себестоимость –  на это есть определенные рамки и ограничения. Для целей налогообложения в себестоимость услуги можно отнести только часть затрат на представительские расходы и расходы на рекламу в пределах норм.

     Налогооблагаемая  прибыль определится вычитанием из выручки всех затрат в пределах предоставленных норм. Для этого необходимо, исходя из фактической выручки, рассчитать фактическую заработную плату агентов, пересчитать сумму средств, направляемых на рекламу и представительские расходы, и включить в себестоимость только сумму в пределах нормы пп. 28 п.1 с.264 НК РФ.