Содержание 
 

Введение 2

1. Понятие и сущность оптимизации налогообложения 4

2. Принципы оптимизации налогообложения 6

2.1. Принцип адекватности затрат 7

2.2. Принцип юридического соответствия 7

2.3. Принцип конфиденциальности 8

2.4. Принцип подконтрольности 8

2.5. Принцип допустимого сочетания формы и содержания 9

2.6. Принцип нейтралитета 9

2.7. Принцип диверсификации 9

2.8. Принцип автономности 10

2.9 Отсрочка уплаты налогов 10

2.10 Налоговый арбитраж 11

2.11 Налоговые укрытия 12

2.12 Офшорные компании 12

3. Виды   нарушений налоговых норм 14

4. Заключение 15

Практическое задание. 15

Список литературы 17

 

    

    Введение

Цель  оптимизации

Стратегической  целью налоговой оптимизации  является не только экономия на налоговых  платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых  органов, снижение налоговых рисков.

Несмотря  на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой  системы и львиную долю налоговых  поступлений обеспечивают так называемые основные налоги. К ним можно отнести  налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Значение прямых налогов, в частности налога на прибыль  организаций, падает, а косвенных  налогов, и особенно НДС, растет. Остальные  налоги составляют некоторый налоговый  фон. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов.

Минимизацию налогов надо рассматривать как  двойственное явление. Большая налоговая  нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны  государства приводят к тому, что  налогоплательщик любыми способами  пытается сэкономить на налогах, а государство  — выявить незаконные способы  налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить  их в меньшем размере будет  существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. Это явление обусловлено  основной функцией налогов — фискальной и экономико-правовым содержанием  налога — легальное, принудительное и обязательное изъятие части  собственности граждан и их объединений  для государственных нужд. Попытки  снижения налогов направлены на защиту своего имущества, в том числе  и от государства. Защита имущества  является сильнейшей мотивацией уменьшения налогового бремени. Но любые шаги, предпринятые налогоплательщиком для  снижения налогов, сталкиваются с активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов, так как государство вынуждено защищать свои финансовые интересы.

НК РФ упорядочил процесс осуществления  налогового контроля и расширил круг правовых способов защиты прав и интересов  налогоплательщиков. Многие положения  НК РФ налогоплательщик может использовать для своей защиты при уменьшении налогов. Например, право на получение разъяснений от налоговых органов, принцип «все сомнения в пользу налогоплательщика», запрет на проведение повторных налоговых проверок налоговыми органами и др. Однако налоговая система любой страны, какой бы справедливой она ни была, затрагивает интересы налогоплательщиков — юридических и физических лиц, изымая в пользу государства часть их доходов. Налогоплательщики постоянно ведут поиск возможных способов уменьшения налогового бремени. Некоторые выбирают уклонение от уплаты налогов. Они минимизируют свои налоговые обязательства незаконно — путем сокрытия налоговых обязательств и представления в налоговые органы заведомо ложной информации. Но в основном налогоплательщики четко понимают, что налоги неизбежны и платить их необходимо. Они выбирают минимизацию налоговых обязательств с помощью использования налоговых льгот и максимального учета возможностей оптимизации и минимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического планирования предприятия.

Большое значение для оптимизации налогообложения  имеет учетная политика организации (для целей бухгалтерского учета  и налогообложения). Все составляющие учетной политики раскрываются применительно  к конкретным ситуациям, в которых  она может иметь решающее значение для оптимизации налогообложения.  

    1. Понятие и сущность  оптимизации налогообложения

Оптимизация налогообложения - это организационные  мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором  времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений. Оптимизация налогообложения - это  процесс, который рекомендуется  проводить как при создании бизнеса, так и на любом из этапов функционирования предприятия.

Оптимизация налогообложения - главная задача финансового  менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами  предприятия. Оптимизация налогообложения - процесс, связанный с достижением  определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что оптимизация  проводится только с целью максимального  законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой  минимизацией.

Оптимизация налогообложения - это более крупная  задача, стоящая перед финансовым управлением предприятием, чем минимизация  налогов. Оптимизация налогообложения  намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых  в бюджет «живых» средств и  другие.

Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия  и дают прибыль, не уменьшается сумма  оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что  также содействует увеличению прибыли, и т. п.

Для достижения максимально эффективных  результатов оптимизация налогообложения  требует слаженной работы команды  налоговых юристов и бизнес-консультантов.

Задача  первых: построение и вывод схемы  оптимизации налогообложения, адаптация  схемы с точки зрения правового  поля.

Задача  вторых: обеспечение нормального  внедрения схемы в уже существующую и сложившуюся матрицу бизнес-процессов  предприятия, консультирование по вопросам организационных перестроений, реинжиниринг бизнес-процессов. Такой комплексный  подход позволяет создавать эксклюзивные решения для различных предприятий.

Современные методы оптимизации налогообложения  не так эффективны, как методы агрессивной  оптимизации и прежде всего это  связанно с тем, что налог на добавленную  стоимость, как косвенный налог, фактически невозможно оптимизировать, не нарушая действующее законодательство.

Современные методы налоговой оптимизации основаны на сочетании специальных налоговых  режимов (упрощенная система налогообложения  и ЕНВД) с общим режимом налогообложения. Эти методы обладают одним неоспоримым  преимуществом - они законны.

Оптимизация налогообложения начинается с анализа:

обстоятельств, которые влияют на формирование налоговых  обязательств организации (юридических  фактов, с которыми связано возникновение  налоговых обязательств);

методик исчисления налоговых платежей (порядок  формирования налогооблагаемой базы и  использование льгот), существующей системы хозяйственных взаимоотношений  организации. 

Процесс работы по созданию и внедрению схемы  оптимизации налогообложения состоит  из нескольких ключевых этапов:

1-ый  этап оптимизации налогообложения  - проверка бухгалтерского и налогового  учёта, базы договоров и первичных  документов; устранение обнаруженных  ошибок, обеспечение необходимого  объёма и качества первичных  документов. Данный этап позволяет  обезопасить деятельность предприятия  за предыдущий период деятельности  от возможных штрафов в процессе  выездных налоговых проверок.

2-ой  этап оптимизации налогообложения  - разработка собственно схемы  оптимизации налогообложения. Схема  оптимизации налогообложения - определенный  порядок взаимоотношений между  несколькими субъектами хозяйственных  отношений, направленных на уменьшение  бюджетных платежей в рамках  действующего законодательства. Довольно  часто схема предусматривает  разделение функций бизнеса между  несколькими юридическими лицами  и/или ликвидацию лишних звеньев  бизнес-процессов.

3-ий  этап оптимизации налогообложения  - обновление и оптимизация договорной  базы, внутренних организационных  документов предприятия, создание  системы автономного внутреннего  контроля; разработка новых форм  договорных отношений с контрагентами  и между несколькими контролируемыми  юридическими лицами. Также, если  это необходимо, происходит корректировка  учётной политики.

4-ый  этап оптимизации налогообложения  - «тонкая настройка» работы схемы.  Задачей данного этапа является  разработка необходимых инструментов  регулирования равномерности и  размеров уплаты налогов для  созданной схемы. 

Очень большое значение имеет возможность  отстаивания интересов предприятия  перед налоговыми и иными контролирующими  органами, и поддержание работоспособности  схемы оптимизации налогообложения.

    2. Принципы оптимизации  налогообложения

Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых  платежей становятся в последнее  время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться  с точки зрения тех основных принципов, которые и позволяют в конечном итоге говорить о целесообразности выбора способа движения товарно-денежных потоков.

2.1. Принцип адекватности затрат

Стоимость внедряемой схемы не должна превышать  суммы уменьшаемых налогов. Допустимое соотношение затрат на созданную  схему и ее обслуживание к сумме  экономии налоговых издержек имеет  индивидуальный порог, который может  зависеть и от степени риска, связанного с данной схемой, и от психологических  факторов. На практике такой порог  составляет 50-90% от размера уменьшаемых  налогов. Следует также помнить  и о том, что большинство схем, помимо затрат на создание и обслуживание, требуют и определенных расходов по их ликвидации. При этом ликвидационные расходы могут значительно превышать  первоначальные вложения. Так, например, ни для кого не секрет, что зарегистрировать любое хозяйственное общество гораздо "проще", чем его ликвидировать.

2.2. Принцип юридического соответствия

Схема оптимизации должна быть, бесспорно, легитимной в отношении как отечественного, так и международного законодательства.

Этот  принцип иногда еще называют тактикой "наименьшего сопротивления". Суть его заключается в недопустимости построения схем оптимизации, основанных на коллизиях или "пробелах" в  нормативных актах. В тех случаях, когда отдельные положения законодательства являются спорными и могут трактоваться как в пользу налогоплательщика, так и в пользу государства, возникает  вероятность возникновения в  будущем судебных разбирательств, либо необходимость дорабатывать схему, или идти на затраты, связанные с  неформальными платежами контролерам  и т. д. Основной риск в этой ситуации связан с тем, что данные незапланированные  издержки могут привести к нарушению  принципа 1.