Реферат

 

       Выпускная квалификационная работа:  88 с., 2 рис., 10 таб.,  26 источников

       Иллюстративная  часть 8 листов формата А4

         НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ, АВТОМАТИЗАЦИЯ, НАЛОГИ, СБОРЫ, ДОНАЧИСЛЕНИЕ, НАГРУЗКА, УПЛАТА, ИНСПЕКЦИЯ, ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ, ИНФОРМАТИЗАЦИЯ 

       Объект: Инспекция Федеральной Налоговой  Службы №1 по г. Краснодару и результаты ее деятельности за 2007 – 2009 гг.

       Цель  работы: разработка рекомендаций по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции.

           Рассмотрены теоретические аспекты организации работы территориальной налоговой инспекции, зарубежный опыт организации налоговых органов.

       Проанализирована динамика и структура налогов, взимаемых ИФНС №1 по г. Краснодару.

       Даны  рекомендации по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции.

 

        Содержание

 

3. Разработка рекомендаций по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции…………………………………….……66

3.1 Общие  проблемы совершенствования организации работы территориальной инспекции…………….……………………………………….66

3.2 Мероприятия по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции………………………………………………………………69

Заключение………………………………………………………...……………….84

Список  использованных источников…………………………………………….87 

 

        Введение

 

       Среди множества экономических рычагов, используемых государством для воздействия на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является наиболее важным из экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоговая политика государства широко используется в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги являются мощным инструментом управления экономикой страны в условиях рынка. Таким образом, эффективное функционирование народного хозяйства зависит от правильного построения налоговой системы. С помощью налогов государство получает необходимые ресурсы для выполнения своих функций, регулирования внешнеэкономической деятельности.

       Роль налогов в современном государстве неоценима. Они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме: содержать армию, строить дороги, выполнять социальные программы и т.д.

       Налоговое законодательство - наиболее динамичная подотрасль финансового законодательства. Нормы налогового законодательства регулируют те финансовые отношения, которые складываются в процессе аккумуляции денежных средств публичными субъектами (государственными налоговыми органами) в виде налогов и в процессе осуществления контроля за сбором налогов.

       В России финансовая система стала складываться при князе Олеге, утвердившемся в Киеве в конце IX в. Он устанавливал дань, взимаемую с подвластных ему племен. Сначала дань была нерегулярной, затем стала систематическим прямым налогом. Применялось в древней Руси и косвенное налогообложение в форме разнообразных торговых и судебных пошлин: за провоз товаров через горные заставы — «мыт»; за перевоз товаров через реки — «перевоз»; за право иметь склады — «гостиная»; за право устраивать рынки — «торговая»; при продаже взвешиваемых товаров — «номерное»; с измеряемых товаров — «осмичее»; при клеймении животных — «пятно»; при причаливании судов — «побережное»; за убийство — «вира»; за преступления — «продажа» и др [1, 9].

       Особое  влияние на формирование российской налоговой системы оказало татаро-монгольское нашествие. В результате на русские княжества была наложена дань в форме прямого денежного налога — «выход», взимаемого с каждой души мужского пола и с головы скота. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г. но был введен новый прямой налог, имевший название «соха». Его размер определялся на основании «сошного письма», которое составлял писец, измерявший земельные площади, занимаемые дворами, и переводивший их в условные единицы — «сохи». Соответственно на их основе писец определял величину налогов. «Соха» составляла около 0,5 десятины, ее размер был неодинаков и зависел от территории, качества почвы. Необходимость содержать большую армию, вооружать и перевооружать ее вызвала необходимость введения налогов на покрытие военных расходов. К таким налогам можно отнести пищальные деньги, сбор на городовое и засечное дело, поляничные и стрелецкие деньги.

       В эпоху Петра I (1672-1725) увеличились военные расходы, связанные с ведением войн, переоснащением армии, созданием российского флота. Все это происходило за счет увеличения налогов. Появились такие налоги, как драгунский сбор, гербовый сбор, сбор на постройку судов; значительно увеличились размеры уже существовавших налогов [1, 11].

       При Екатерине II (1729-1796) проводились мероприятия по расширению сферы налогообложения. Так, в сферу налоговых отношений попали купеческие капиталы. Многие преобразования в области налогов относились к периоду правления Александра II (1818-1881). В частности, в это время были списаны все недоимки по налогам, при Министерстве финансов была создана специальная комиссия для пересмотра существующих податей и сборов, был усилен контроль за расходованием средств как в масштабах государства, так и в губерниях. С мещан вместо подушевой подати стали взимать налог с городской недвижимости.

       В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в направлении, противоположном  процессу общемирового развития финансовой сферы. Практиковались административные методы изъятия прибыли предприятий  и перераспределения финансовых ресурсов через бюджеты страны, что в итоге привело к кризису.

       В конце ХХ в. начался новый этап реформирования российской экономики и налоговой системы, связанный с переходом от административно-командной системы управления к современному рыночному хозяйствованию и построению цивилизованной налоговой системы [1, 12].

       В настоящее время в России проблема налогов  одна из наиболее сложных и противоречивых в практике проводимых реформ. Пожалуй, в стране нет сегодня другого аспекта экономики, который подвергался бы столь серьезной критике и был бы предметом таких жарких дискуссии. Соответствует ли эта система условиям переходного периода к рыночным отношениям? Учитывает ли она реальную экономическую ситуацию, в которой проводятся рыночные преобразования? Выполняет ли она заданные ей функции? Положительно ответить на эти вопросы можно только с известной долей оптимизма. Анализ чисто фискальной стороны действия налоговой системы подтверждает лишь положение о переносе тяжести налогового бремени и источников формирования бюджета в условиях действия свободных цен на косвенные налоги, которыми облагаются средства, расходуемые на потребление. Но опять же надо быть большим оптимистом, чтобы даже с точки зрения чистого фиска говорить об идеальности действующей налоговой системы: ведь она не обеспечивает в полной мере потребности государства в средствах на финансирование даже первоочередных программ, связанных со структурной перестройкой производства и конверсией военной промышленности. Не хватает финансовых ресурсов и для обеспечения полной социальной зашиты населения в условиях перехода к рынку. В то же время весьма и весьма спорно утверждение, что действующая налоговая система не препятствует развитию предпринимательства, что налоговое бремя не очень велико и не приводит к чрезмерному изъятию средств государством. И поэтому важно изучение опыта зарубежных стран, направленного на оптимизацию видов и ставок налогов, количества и качества налоговых льгот, совершенствование налогооблагаемой базы.

         Таким образом, актуальность выбранной мной темы выпускной квалификационной работы очень важна.

       Целью данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции.

       Для достижения указанной цели в работе ставились и решались следующие задачи:

• рассмотреть сущность, структуру и организацию налоговой системы РФ;
• рассмотреть состав и структуру налоговых органов РФ;
• рассмотреть проблемы и перспективы совершенствования организации налоговой системы;
• рассмотреть зарубежный опыт организации налоговых органов;
• изучить экономико-правовую характеристику Инспекции Федеральной налоговой службы;
• провести анализ организационной структуры ИФНС;
• проанализировать динамику и структуру налогов, взимаемых ИФНС;
• разработать рекомендации по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции.

       Предметом исследования является механизм организации и функционирования налоговой инспекции.

       Объектом исследования является Инспекция Федеральной Налоговой Службы №1 по г. Краснодару и результаты ее деятельности за 2007 – 2009 гг.

       В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебная  литература, монографии таких авторов как Александров И.М. Миляков Н.В. Красницкий В.А., периодические издания и материалы, собранные в период прохождения преддипломной практики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 Теоретические аспекты  организации работы территориальной налоговой инспекции

1. Сущность, структура, организация налоговой системы РФ

 

       Налоговая система РФ строится в соответствии с Налоговым кодексом

РФ.

         Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, - это:

            1) Детальная структурированность и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Данный принцип предполагает тесную взаимосвязь налогов, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные;

            2) Гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету;

            3) Социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов [2, 49].

       Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

       На  протяжении 1990-х гг. налоговая система  строилась на основе Закона РФ от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы  в РФ». Деятельность налоговых органов  подчинялась закону РФ от 21.03.1991 г. «О налоговых органах РФ». С конца 1990х гг. налоговая система формируется и развивается согласно кодифицированному федеральному закону – НК РФ. В соответствии со ст. 12 НК РФ в РФ установлены три вида налогов и сборов:

1)Федеральные налоги и сборы;

2)Налоги субъектов РФ ( региональные налоги);

3)Местные налоги.

       В настоящее время налоговую систему РФ составляют 11 налогов и два сбора ( госпошлина – это по своим признакам сбор), в том числе федеральных – 8, региональных – 3, местных – 2. Следует также обратить внимание, что в рамках специальных налоговых режимов установлены три единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности [2, 50].

       Разделение  налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях. Разделение налогов по уровням власти целесообразно проводить с учетом следующих принципов: