Особенности налогообложения

 

Министерство образования, науки, молодежи и спорта Украины

Донецкий политехнический  техникум

 

 

 

 

 

 

• Реферат
• по дисциплине « Налоговая система» 

   тема «Особенности  налогообложения»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 

группы ЭП-10-1

Логвинова Снежана

 

 

 

Донецк 2013

 

Содержание 

 

Введение 2

Особенности налогообложения алкогольных напитков напитков 4

Особенности налогообложения операций по поставкам  программной продукции 5

Особенности налогообложения операций во время  перемещения товаров через таможенную границу Украины в зависимости  от избранного таможенного режима 6

Вывод 8

Список  литературы: 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налогообложение старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена и было хорошо организовано. Одним из самых известных налогов была «десятина», десятую часть урожая в качестве налога крестьянин отдавал за пользование землей. Этот налог просуществовал почти до конца девятнадцатого столетия.

В государствах классического древнего мира (Рим, Афины, Спарта) налоги, как правило, не взимались, потому что не было постоянных ведомств. Оказывая государству услуги. Граждане расходовали собственные средства. Однако сборы и пошлины с торговцев в портах, на рынках, у городских ворот существовали и тогда.

Непосредственные сборщики налогов  не пользовались популярностью в  народе, хотя они лишь выполняли  волю правительства. Поскольку сбор налогов – дело хлопотное, требует  содержание специального аппарата, в  некоторых странах, чтобы сэкономить государственные средства, право  взимать налоги выставлялось на тогах. Право взимать налоги получал тот, кто давал самую высокую цену. Он становился «откупщиком». Естественно, что такой сборщик налогов, чтобы покрыть затраты и получить прибыль, ответственно относился к выполнению своих обязанностей.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Фома Аквинский определил налоги, как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у поданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения Адам Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает – признак не рабства, а свободы.

В настоящее время налоги и система налогообложения – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.

 

Особенности налогообложения  алкогольных напитков напитков

225.1. Субъект хозяйствования  обязан оплатить налог ( налоговый вексель) до получения с акцизного склада спирта, который  предназначен для переработки алкогольных напитков в срок до 90 календарных дней, начиная со дня выдачи налогового векселя.

225.2. Во время получения  этилового спирта предприятие  при участии представителя государственной  налоговой службы на акцизном  складе составляет акт о фактически  полученном количестве спирта.

225.6. В случае экспорта (вывоза) подакцизных товаров (продукции)  за пределы таможенной территории  Украины сумма налога для погашения  налогового векселя определяется  с учетом объемов отгруженной  на экспорт продукции согласно  должным образом оформленной  таможенной декларации.

225.7. В случае, если предусмотренный этой статьей налоговый вексель не погашается в определенный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже. 225.8. В случае, если налоговый вексель, срок уплаты по которому наступил, не погашен, следующий вексель не может быть выдан таким субъектом.

 

В Украине увеличение налогов  на алкоголь и сигареты привёло к  сокращению легальной продукции

 

Особенности налогообложения  операций по поставкам программной  продукции

 

В соответствии с Законом Украины “О внесении изменений к разделу ХХ “Переходные положения” Налогового кодекса Украины об особенностях налогообложения субъектов индустрии программной продукции”  от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке программной продукции.

Как разъясняет, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость распространяется на операции по поставке программной продукции независимо от регистрации плательщика налога на добавленную стоимость как субъекта, который  применяет особенности налогообложения налогом на прибыль предприятий субъектов индустрии программной продукции, предусмотренные пунктом 15 подразделения 10 раздела XX Налогового кодекса Украины. 

При этом, в соответствии с разъяснениями ГНСУ к программной продукции относятся: результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системного, прикладного, развлекательной и / или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и / или онлайн-сервисом ; криптографические средства защиты информации.

Напомним, что операции по поставке программной продукции  освобождаются от обложения налогом  на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 26 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины временно, с 1 января 2013 года по 1 января 2023. 

 

Особенности налогообложения  операций во время перемещения товаров  через таможенную границу Украины  в зависимости от избранного таможенного  режима

206.1. Во время ввоза  товаров на таможенную территорию  Украины суммы налога подлежат  уплате в государственный бюджет  плательщиками налога до/или в день представления таможенной декларации.

206.10. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим  свободной таможенной зоны, облагаются  налогом в таком порядке:

206.10.1. операции по вывозу  товаров с таможенной территории  Украины в свободную таможенную  зону облагаются налогом по  ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 данного Кодекса;

206.10.2. к операциям по  ввозу товаров из-за пределов  таможенной территории Украины  в свободную таможенную зону  применяется условное полное  освобождение от налогообложения  при условии соблюдения требований  и ограничений, установленных  главой 21 Таможенного кодекса Украины;

206.10.3. операции по ввозу  на таможенную территорию Украины  продуктов переработки товаров,  помещенных в таможенный режим  свободной таможенной зоны, облагаются  налогом по ставке, определенной  подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 данного  Кодекса, и уплатой процентов,  которые подлежали бы уплате  в случае рассрочки или отсрочки  уплаты налога в соответствии  со статьей 100 данного Кодекса.

206.11. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим  беспошлинной торговли, облагаются  налогом в таком порядке:

206.11.1. к операциям по  ввозу товаров из-за пределов  таможенной территории Украины  в магазин беспошлинной торговли  применяется условное полное  освобождение от налогообложения  при условии соблюдения требований  и ограничений, установленных  главой 22 Таможенного кодекса Украины;

206.11.2. операции по вывозу  товаров из таможенной территории  Украины в магазин беспошлинной  торговли облагаются налогом  в соответствии с подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 данного Кодекса.

206.12. К операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 23 Таможенного кодекса Украины.

206.13. К операциям по вывозу товаров из таможенной территории Украины в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 24 Таможенного кодекса Украины.

206.14. К операциям по  ввозу товаров в таможенном  режиме уничтожения или разрушения  применяется условное полное  освобождение от налогообложения  при условии соблюдения требований  и ограничений, установленных  главой 25 Таможенного кодекса Украины.

206.15. Операции по ввозу  товаров в таможенном режиме  отказа в пользу государства  в порядке, определенном главой 26 Таможенного кодекса Украины,  освобождаются от налогообложения  налогом.

206.16. В случае утраты товаров, находящихся под таможенным контролем в таможенных режимах, в которых предоставлено освобождение или условное освобождение от налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, мер относительно завершения таких таможенных режимов лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, обязано оплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено такое освобождение или условное освобождение, и пеню, начисленную в соответствии со статьей 129 данного Кодекса, рассчитанную со дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения.

 

 

 

 

 

Вывод

 

Система налогообложения Украины очень несовершенна, что создает большое количество трудностей и вопросов. Из-за противоречий налогового законодательства Украины, даже специалисты с большим опытом и налоговые консультанты затрудняются ответить на некоторые вопросы налогообложения без детального изучения законодательной базы и многочисленных разъяснений отдельных вопросов официальными органами, практики налогового арбитража. С принятием Налогового кодекса сложности только увеличились

Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налога и других обязательных платежей и соблюдение законодательства о налогообложении возлагается на плательщиков налогов и других платежей. В случае сокрытия (занижения) плательщиками суммы налога или другогообязательного платежа с них взыскивается сумма доначисленного налога или других обязательных платежей и штраф в двукратном размере той же суммы, а в случае повторного нарушения на протяжении года после установленного нарушения предыдущей проверкой – штраф в пятикратном размере.

За неподачу или несвоевременную  подачу декларации, расчетов и других документов налоговым администрациям, а также неподачу или несвоевременную  подачу платежных поручений на уплату налога учреждениям банков – 10% подлежащих уплате сумм налогов (платежей). Санкции  применяются к плательщикам налогов, допустивших ошибки в своих расчетах или декларациях, независимо от того, сделано это из-за незнания, халатности или с умыслом.

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

 

1. http://pravoved.in.ua
2. Налоговый кодекс Украины
3. http://news.meta.ua
4. Осипчук Л.Л. «Основы казначейского дела»