Особенности налоговой политики СССР в период 1970-1990-х гг.

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ  АКАДЕМИЯ

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

 

 

 

Финансово-экономический  факультет

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

Курсовая работа

 

По дисциплине: «Налоговая  политика государства»

 

На  тему: «Особенности    налоговой   политики    СССР в период  1970-1990-х гг.»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

V курса, группа НО-502

Родославова П.А.

Научный руководитель:

Журавлева Т.А.

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2011

     Оглавление

Введение………………………………………………………………………….3

1  Понятие   налоговой   политики,  ее   содержание  в    экономике   1970-1990 гг……………………………………………………………………………4

2 Основные  налоговые  инструменты,  их  сущность  и  особенности   использования……………………………………………………………………9

2.1  Налоговая система СССР с 1965 по 1985 гг……………………………10

2.2 Реформы налоговой системы в СССР в 1985-1991 гг…………………..16

3 Оценка налоговой политики  СССР  в  централизованной  экономике......21

Заключение……………………………………………………………………...26

Приложения……………………………………………………………………..27

Список  использованных  источников………………………………………..28

 

     Введение

     Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

     Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной “кровеносной артерией” финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

     Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики государства.

     Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в СССР в период  1970-1990 гг.

     Актуальность  темы заключается  в  том, что  только  при  помощи  исторического  аспекта  можно  проследить  взаимосвязь  между  налоговыми  реформами  и  направлениями  налоговой  политики  прошлых  лет и  на  основании  этого  сделать  выводы  и  учесть  все  нюансы при  формировании  новой, более  эффективной   налоговой  политики  государства.  

 

 

    

 

     1 Понятие   налоговой   политики, ее  содержание  в экономике 1970-1990 гг.

   

     Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Налоговая политика — комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей.

     Налоговая политика есть инструмент экономической политики, используемый в  качестве  средства  воздействия  на экономику. Она  обеспечивает  гармоничную  увязку результатов  деятельности  предприятий  и организаций  с решением  общегосударственных задач   посредством безусловного  выполнения  требований  налогового  законодательства.      Налоговая  политика  формируется на  основе  финансовой  информации  и  реализует  распределительную  функцию  финансов, определяя   размеры  денежных  средств, остающихся  в  распоряжении налогоплательщиков и  перечисляемых  в  бюджет  или  во  внебюджетные  фонды.^[1]

     Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики.          Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

     Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:

1. Фискальная — мобилизация  денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

2. Экономическая (регулирующая) — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;

3. Контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.

     Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т. е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.

      Касательно  периода  1970-1990-х гг., то  здесь  обширный  перечень  изменений  в  направлении  налоговой  политики  государства, что  было  связано  как  с  внешними, так  и с  внутренними  факторами.

     Таким  образом, в 1971-1975 гг.  было  проведено  снижение  налогов  с  населения, отменены  налоги  с  заработной  платы  рабочих  и  служащих, получающих  до  70  рублей  в  месяц.

      В  80-е гг.  были  введены  местные  налоги: с  владельцев  строений, земельный  налог,  налог  с  владельцев  транспортных  средств.

     1985 г. – год реформирования  платежей  в бюджет. Установлена плата за  патент  на  право   занятия индивидуальной  трудовой  деятельностью.

      С  1990 г. началось  полномасштабное  восстановление  налоговой  системы.

     В  1990 г. в составе  Минфина  создана  Главная  государственная  налоговая  инспекция. В республиках, областях  и  районах – государственные налоговые  инспекции.

     Апрель  1990 г. – принятие Закона  СССР «О подоходном  налоге  с  граждан  СССР, иностранных  граждан  и   лиц  без  гражданства». 

     Июнь  1990 г. – принят Закон  РСФСР  «О налогах с  предприятий, объединений  и  организаций».

      Вопросы   о  принципах  налогообложения  решаются   на  основе  Закона  РФ  от  27  декабря  1991 г. «Об  основах  налоговой  системы». Также  отдельные  изменения  были   внесены  в  налоговую  политику  Указом  Президента РФ  от  22  декабря   1993 г. № 2268  «о  формировании  республиканского  бюджета  Российской  Федерации  и  взаимоотношениях  между  субъектами  Российской  Федерации» . Этим  Указом  был осуществлен переход от  принципа  единства  налоговой политики  к налоговой децентрализации.

       В  1991 г.   принят  Закон   РСФСР  «О  Государственной налоговой  службе  РСФСР». Указом  президента  РФ  от  21  ноября  1991 г. № 218  определено, что  ГНС  выводится  из  состава  Минфина.

       31  декабря 1991 г.  утверждено  «Положение  о налоговой службе  Российской  Федерации».

      Существующая  ныне  налоговая  система  России  практически  введена с 1992 г. 

      В  дальнейшем, 31  июля  1998 г.  был принят  Налоговый   Кодекс    РФ(  введен  в действие  1  января  1999 г.; тогда же  введена первая  его часть). А   уже с 1  января  2001  г.  действует часть вторая  НК  РФ.^[2]

     Рассмотрим  более  подробно  некоторые  из  описанных  выше  изменений.

     Послевоенный  период   СССР  характеризовался  постепенным  сворачиванием  налогообложения  и  заменой налогов  другими доходными  источниками. Основными  же  налоговыми  платежами  того  времени  являлся  налог  с  оборота, поступления  от  которого  в   1954 г.  Составили  около   41%  в   составе  доходной  части  бюджета.

     В 60-е гг. в стране  большую популярность  получила   идея  безналогового общества, отрицание налогов   становится   составной   частью  государственной экономической политики. Существенным  шагом в   сторону полной   ликвидации   налогообложения в   стране,  стала отмена  налога  с заработной  платы, в соответствие  с Законом СССР  1960 г. «Об отмене  налогов с заработной  платы рабочих и   служащих».  В этот   период   основная  часть доходов государственных предприятий   подлежала централизованному распределению , изъятию по  распоряжению  органов   государственного  управления  и зачислению  в централизованные  денежные  фонды.  Поэтому государственные предприятия, помимо  налогов, имели обязанность вносить в бюджет  и неналоговые платежи.

     Высокий  уровень  обобществления  собственности  в  экономике  практически  полностью  исключал  возможность  возникновения  противоречий  между  интересами  государства в  целом  и  интересом  отдельного  хозяйствующего  субъекта   по  поводу  уплаты  налогов. В отношении  же  граждан  сохранялась  обязанность  по   уплате  некоторых  налогов,  например,  подоходного  налога  или  налога  на  холостяков, одиноких  и  малосемейных  граждан.  Порядок  их  уплаты  основывался  на  удержании  сумм  налога   у  источника  выплаты.

     Проблема  учета   реальных  доходов  и  сбора   налогов  обострилась  с   принятием  в 1986 г. Закона  СССР «Об  индивидуальной  трудовой  деятельности», который  в   определенной  степени  позволял  реализовать  частную  инициативу  в  хозяйственной   деятельности. При  этом  доходы  граждан,  занимающихся  индивидуальной  трудовой  деятельностью,  подлежали  налогообложению.  Ставка   подоходного  налога  в  зависимости  от  размера  дохода  составляла  от 12  до 65%. Плательщики   налога  обязывались  вести  учет  получаемых  от  занятия  кустарно – ремесленным промыслом  и  другой  индивидуальной  трудовой  деятельностью доходов  и  расходов  и  представлять  в  финансовый  отдел  исполнительного  комитета  по  месту  своего  постоянного   жительства  декларацию  о  получаемых  доходах.

     После  принятия  в  1988 г. Закона  СССР « О   кооперации  в  СССР»  количество  лиц,  обязанных   подавать  декларации  о  доходах, увеличилось   за  счет  кооператоров.

     Для  осуществления  контроля  за  соблюдением налогового  законодательства  с 1988 г.  в составе финансовых  органов   стали создаваться налоговые инспекции. В 1990 г. создана Государственная налоговая служба  Министерства   финансов  СССР. Численность налоговых органов составляла  около 70 тысяч человек.^[3]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     2 Основные  налоговые инструменты, их  сущность  и особенности использования

    

      Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам ряд возможностей для практической реализации налоговой  политики.

     Налоговые  инструменты — налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежание двойного налогообложения и т. д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

В  общем,  это  все  то, что  позволяет  государству  регулировать  и   осуществлять  контроль  в  сфере  налогообложения  и  дальнейшего  распределения  доходов, выравнивания  экономических  условий  для  хозяйствующих  субъектов.

     В качестве основных инструментов налоговой  политики можно выделить следующие:

 

   1. Налоговые льготы, предусмотренные  налоговым законодательством  

  2. Сроки  уплаты  налогов.

   3. Ставки  налогов.

   4. Виды  налогов.

   5. Субъекты налогов.

   6. Налоговые  санкции (а  точнее, штраф  за  нарушение  налогового  законодательства).^[4]

 

 

  

     2.1 Налоговая система СССР с 1965 по 1985 гг

    

     Бюджетное устройство страны регулировалось Законом о бюджетных правах Союза ССР и союзных республик от 30 октября 1959 г. Союзный бюджет являлся ведущим звеном бюджетной системы страны, он обеспечивал необходимыми денежными средствами финансирование имеющих общесоюзное значение мероприятий в области экономического и социального развития, обороны страны, содержания центральных органов государственной власти и управления посредством союзного бюджета перераспределялась часть общегосударственных финансовых ресурсов между отраслями народного хозяйства, внутри этих отраслей и между союзными республиками в целях планомерного, пропорционального их развития. Рассмотрим, какие виды налогов входили в доходы бюджетов и охарактеризуем некоторые из них.