Особенности ведения и налогообложения субьектов малого предпринимательства

2

Федеральное агентство по образованию

Волгоградский государственный колледж управления и новых

технологий

Отделение _очное____ Группа ___к113Н___

Специальность 080107 «Налоги и налогообложение»

_­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­______________Емельяненко Ирина Сергеевна_________________

                                    (фамилия, имя, отчество студента)

Выпускная квалификационная

(дипломная) работа

_Особенности ведения  и налогообложения                                                 

(название темы)

_субьектов малого предпринимательства__

       Исполнитель                   Ф.И.О.:_Емельяненко И.С.________                                                                      

  № группы:_К113Н_______________

Специальность:­­_080107_”Налоги__        и налогообложение”_____________

Руководитель:_Мерабян А.А._____

     Председатель цикловой

                комиссии:_Дуброва Л.___________

    Рецензент:_____________________

2008

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Особенности ведения и учета малыми предприятиями

1.1   Понятия субъектов малого предпринимательства…………………………….7

1.2   Значимость и роль малого бизнеса…………………………………….……...12

1.3 Особенности применения упрощенной системы налогообложения………..15

1.4 Единый налог на вмененный доход…………………………………………...33

Глава 2. Применение упрощенной системы налогообложения

на ООО «Стиль»……………………………………………………………………49

2.1 Основные характеристики ООО «Стиль», применяющего

упрощенную систему налогообложения………………………………………….50

2.2 Составление бухгалтерской отчетности на ООО «Стиль»………………….51

Глава 3. Программы развития малого бизнеса

3.1 Программы поддержки малого предпринимательства………………………53

3.2 Перспективы развития ООО «Стиль»………………………………………...61

Заключение….……………………………………………………………………...63

Список использованной литературы………….…………………….…………….66

Приложения…………………………………………………………………………68

Введение

              До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей – налога с оборота и платежей из прибыли. Такая система просуществовала с 1930 по 1990 гг. Введенные в 1980-е гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. не смогли изменить систему платежей, и она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий. В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения. Основными доходами в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

              Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов. В 1991 г. была осуществлена налоговая реформа в соответствии с законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. Этот закон определил принципы построения налоговой системы, ее структуру и состав, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов.

              Одной из серьезнейших проблем налоговой реформы было и остается налогообложение предприятий малого бизнеса. Этот неурегулированный до конца действующим законодательством вопрос не нашел окончательного решения в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

              В рыночной экономике место и роль субъектов малого предпринимательства определяется его функциями и реальным вкладом в общественное развитие. Опыт развитых стран показывает, что малое предпринимательство участвует в формировании рыночной конкурентной

среды, обеспечивает занятость высвободившегося из государственного сектора населения, развивает наукоемкое производство.

              Таким образом, субъекты малого предпринимательства являются базовой составляющей рыночной экономики любого государства, в том числе России. Малый бизнес - локомотив, который выведет экономику страны на процветающие рельсы.

              Под субъектами малого предпринимательства понимают физические лица, занимающиеся без образования юридического лица.

              На сегодняшний день количество зарегистрированных предприятий в расчете на 100 тысяч человек населения в целом по России составляет 613,7 единиц. Для России малое предпринимательство представляет собой тот сектор экономики, развитие которого способно оказать в будущем самое позитивное воздействие на социально-экономическое положение как страны в целом, так и ее регионов.

              Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную среду, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности – не самоцель, а реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян. Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной  поддержки невозможно обеспечить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами. Определительные организационные решения, направленные на поддержку малых предприятий, были приняты в последние годы и в России. Так, в 1995 году был принят Федеральный Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», определивший основные положения государственной поддержки малого предпринимательства,

установивший главные направления, формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности малых предприятий. В том же году принято постановление Правительства Российской Федерации, которым утверждена федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства. Программой предусмотрены мероприятия по упорядочению и совершенствованию нормативно-правовой, финансово-кредитной, инвестиционной и других видов поддержки малого бизнеса. Важной формой поддержки малого предпринимательства является бюджетное финансирование выполнения федеральной целевой программы «Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ». Ключевым законом механизма поддержки и развития малого бизнеса является налоговая система. Необходима целенаправленная программа реформирования налоговой системы, нацеленная на укрепление и поддержку малых предприятий. Она должна учитывать как зарубежный, так и собственный российский исторический опыт.

              Для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения:

1)              Система налогообложения для сельскохозяйственных    товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового Кодекса РФ);

2) Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход    (глава 26.3 НК РФ).

Моя работа построена на изучении специальных режимов на примере ООО «Стиль». На мой взгляд, она является наиболее актуальной в настоящее время. В период развития рыночной экономики России, а также в области развития налогового учета малых предприятий.

Целью данной работы является выявление особенностей ведения учета субъектами малого предпринимательства. Определение преимуществ и

недостатков специальных налоговых режимов, положительных либо отрицательных последствий замены общего режима.

              Выполнение поставленной цели можно достигнуть путем:

              - раскрытия понятия субъектов малого предпринимательства;

- рассмотрения государственных программ развития малого бизнеса в России;

  - раскрытия основных положений об Упрощенной системе налогообложения;

- рассмотрения особенностей применения единого налога на вмененный доход;

- анализа, налогового учета и отчетности при применении упрощенной системы налогообложения. 

ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ И УЧЕТА МАЛЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ

1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства

              По российскому законодательству до 14 июня 1995 года малыми в разных ситуациях могли считаться предприятия с различными характеристиками.

              Окончательное юридическое определение понятия «малые предприятия» дано в Федеральном законе «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95г. №88-ФЗ. В соответствии с этим законом под субъектами предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций или объединений, благотворительных или иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

              - в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек;

              - в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – 60 человек;

              - в оптовой торговле – 50 человек;

              - в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;

- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.

Таким образом, в соответствии с указанным Федеральным законом для отнесения предприятия к малому нужно принимать во внимание два критерия: численность работников и участие других организаций в уставном капитале предприятия.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов, деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»1, от 14.06.95г. №88-ФЗ определено, что порядок налогообложения, отсрочки и рассрочки уплаты налогов устанавливается налоговым законодательством. Тем самым Закон подтверждает налоговые льготы малым предприятиям.

Кроме того, Закон установил, что если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для малых предприятий по сравнению с ранее действующими условиями на момент регистрации предприятия, то прежние условия сохраняются в течение первых 4 лет деятельности организации.

В соответствии с Законом кредитование малых предприятий осуществляется на льготных условиях с полной или частичной компенсацией кредитным организациям соответствующей разницы за счет фондов поддержки малого предпринимательства.

Законом предусмотрено, что статистическая и бухгалтерская отчетность представляется малыми предприятиями в утвержденном Российской Федерации порядке, который предусматривает упрощение процедуры и форм отчетности. Они должны содержать в основном информацию, необходимую для налогообложения.

______________

1 Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.98г. №64н.

В соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства малым предприятиям рекомендуется вести учет по единой журнально-ордерной форме учета для предприятий.

Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета исходя из