Отчет по практике в ИФНС №9 по г. Москва

[ Приложением 1]

  Далее автору было поручено формировать реестр подтверждающих документов при предоставлении декларации 3-НДФЛ, после чего эти данные отправлялись на обработку в ЦОД. Подтверждающими документами являлись: ИНН, Отчетный год, приложения.

Налоговая декларация 3-НДФЛ – это документ, с помощью которого в России физические лица отчитываются по налогу на доход физических лиц.

[Приложение 2]

  Также автору было поручено  сканирование необходимых копий регистрационных дел, налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на запросы налоговых органов о представлении документов, формирование архивных пачек документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  3. Порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках

В НК РФ имеются основания для истребования документов

1. Применение налогоплательщиком  налоговых льгот.

согласно п. 6 ст. 88 НК РФ, налоговый орган может провести камеральную проверку в целях подтверждения обоснованности заявленных налоговых льгот в отношении налогоплательщиков, применяющих льготы по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу (гл. 28, 30, 31 НК РФ) и налогоплательщиков, применяющих льготы по НДС, и т.д.

2. Заявление в налоговой декларации  по НДС права на возмещение  налога (п. 8 ст. 88 НК РФ).

В данном случае налоговый орган  вправе истребовать документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (например, счета-фактуры).

3. Проведение камеральной налоговой  проверки по налогам, связанным  с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ).

4. Проведение дополнительных мероприятий  налогового контроля в ходе налоговой проверки (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 93 НК РФ истребуемые  документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий.

В статье 93 и 93.1  Налогового Кодекса РФ содержится порядок истребования документов при проведении налоговой проверки: 

1. Должностное лицо налогового  органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого  лица необходимые для проверки  документы. Требование о представлении  документов может быть передано  руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. Истребуемые документы  могут быть представлены в  налоговый орган лично или  через представителя, направлены  по почте заказным письмом  или переданы в электронной  форме по телекоммуникационным  каналам связи. (в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом  копий. Не допускается требование нотариального  удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае, если истребуемые  у налогоплательщика документы  составлены в электронной форме  по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. (в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ). В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов. (п. 2 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

3. Документы, которые были истребованы  в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования. (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

В случае, если проверяемое лицо не имеет  возможности представить истребуемые  документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно  в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ). В течение 2 дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

При проведении налоговой  проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.

4. Отказ проверяемого лица от  представления запрашиваемых при  проведении налоговой проверки  документов или непредставление  их в установленные сроки признаются  налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа или  непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

5.В ходе проведения  налоговой проверки, иных мероприятий  налогового контроля налоговые  органы не вправе истребовать  у проверяемого лица (консолидированной  группы налогоплательщиков) документы,  ранее представленные в налоговые  органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков). Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

   Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках: 

1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

1.1. При проведении  камеральной налоговой проверки  расчета финансового результата  инвестиционного товарищества, налоговой  декларации (расчета) по налогу  на прибыль организаций, налогу  на доходы физических лиц участника  договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, следующие сведения за проверяемый период:

1) состав участников  договора инвестиционного товарищества, включая сведения об изменениях состава участников указанного договора;

2) состав участников  договора инвестиционного товарищества - управляющих товарищей, включая  сведения об изменениях состава  таких участников указанного  договора;

3) доля прибыли (расходов, убытков), приходящаяся на каждого из управляющих товарищей и товарищей;

4) доля участия каждого  из управляющих товарищей и  товарищей в прибыли инвестиционного  товарищества, установленная договором  инвестиционного товарищества;

5) доля каждого из управляющих товарищей и товарищей в общем имуществе товарищей;

6) изменения в порядке  определения участником договора  инвестиционного товарищества - управляющим  товарищем, ответственным за ведение  налогового учета, расходов, произведенных  в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей, в случае, если такой порядок установлен договором инвестиционного товарищества. (п. 1.1 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

2. В случае, если вне  рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. (п. 2 в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

3. Налоговый орган, осуществляющий  налоговые проверки или иные  мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании  документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

При этом в поручении указывается, при  проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в  представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

4. В течение пяти  дней со дня получения поручения  налоговый орган по месту учета  лица, у которого истребуются  документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

5. Лицо, получившее требование о  представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти  дней со дня получения или  в тот же срок сообщает, что  не располагает истребуемыми  документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган  по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

6. Отказ лица от представления  запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.

7. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

8. Предусмотренный настоящей  статьей порядок истребования  документов (информации) также применяется  при истребовании документов (информации), касающихся (касающейся) участников консолидированной группы налогоплательщиков. (п. 8 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Отказ проверяемого лица (налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента) от представления документов, запрашиваемых в ходе проведения налоговой проверки, или непредставление указанных документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением (п. 4 ст. 93 НК РФ).

За совершение такого правонарушения предусмотрена ответственность  в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

   Штраф взимается за каждый непредставленный документ, налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) привлекается к ответственности, только если из требования о представлении документов (информации) можно четко установить точное количество запрашиваемых документов. В противном случае (например, если формулировки в требовании не позволяют точно определить, какие именно документы запрашиваются) налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ5.

Индивидуальное задание  проиллюстрировано Приложением 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Выводы и рекомендации         Автором была пройдена производственная практика в ИФНС №9, по результатам которой можно сделать следующие выводы:                                       - каждый сотрудник выполняет свое задание, порученное начальником отдела;  - начальник отдела строго следит за выполняющейся работой, все время контактирует с подчиненными, решает различные проблемы и вопросы;              - работа в коллективе очень слаженная;            - отдел оснащен современной техникой, в том числе компьютеры, принтер, факс, кондиционер