Отчет по практике в ИФНС России №5 по Нижегородской области

 

  НДФЛ:   Годовое задание выполнено по МРИ на 97,6%. (Темп роста поступлений к уровню 2009г. составил 104,3%. Темп роста поступлений к соответствующему периоду 2009г. в течение 2010 года незначительно но увеличивался: 1 квартал -97,1%, 6 месяцев -103,2%, 9 месяцев -104%, год 104,3%.

  Налог на имущество  физ. лиц: за год задание выполнено на 79.4 %. (-3274 тыс. руб.) Начисленная сумма налога по сроку 2010г составила 14964 тыс. руб., но кроме того, по уточненным расчетам за прошлые налоговые периоды в течение 2010г начислено к уменьшению 5685 тыс. руб. Всего сумма к уплате за 2010 г. составила 9279 тыс. руб.  при плане на 2010 года 15911 тыс. руб.   Невыполнение задания связано с уточнением начисленных сумм налога  по срокам до 2010г. в сторону уменьшения и соответственно за счет этого недоплата налога начисленного  по сроку 2010 г.  

         Значительно перевыполнено задание  2010 года  по налогу на прибыль,  НДПИ, по  акцизам на вина, производимые  на территории Российской Федерации

Налог на прибыль:  за  2010 г. дополнительно в бюджет  области поступило 89466 тыс. руб. Темп роста поступлений налога на прибыль ТБ в задание на 2010г к фактическому поступлению за 2009г был заложен 117%,  по факту темп роста поступлений налоговых платежей за 2010г к 2009г составил 150%.

          При выполнении задания в консолидированный  бюджет страны  за  2010 год на 105,3 процента, в бюджетную систему  Российской Федерации дополнительно  поступило  налогов, сборов  и иных обязательных платежей 116,7 млн. руб., в том числе по  налогу на прибыль 92,2 млн. руб.,  по НДС 12,5 млн. руб., по акцизам  на вина, производимые на территории  Российской Федерации 22,6 млн.  руб., по УСН 15,5 млн. руб., по  транспортному налогу 5,1 млн. руб. 

     . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Анализ показателей налогового  контроля

     В качестве показателей налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной  работы налогового органа.

Численность населения территориально обособленной ИФНС № 5 по Нижегородской области  на 01.01.2011 составляет 149484 человека.

      Таблица 5 

  Сравнительная таблица состоящих на  учете физических лиц и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2011г. 

 

       За  2010 год поставлено на налоговый  учет  физических лиц:

- собственники  имущества, транспорта, земельного  участка – 21913 чел;

- индивидуальные  предприниматели -  672 чел.;

- по  месту жительства (ФМС) -  3721 чел.;

- по  данным ЗАГС - 1594 новорожденных.

       Снято с налогового учета по месту жительства физических лиц:

-  по  причине «смена места жительства»  - 498 чел.

-  индивидуальные  предприниматели - 642 чел.

-  по  причине смерти - 2594  чел.   

Основной формой контроля налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками  налогов является налоговая проверка, как выездная, так и камеральная. 

По  результатам контрольной  работы   дополнительно  начислено 

налогов и платежей за 2009-2010гг.

      Таблица 6 

 

      По  сравнению c 2009в. в 2010 общая сумма доначислений увеличилась на 5,4% или на 6 277 тыс. руб. Важнейшее значение при оценке уровня контрольной работы имеет взыскание дополнительно начисленных платежей.

По  результатам контрольной  работы

дополнительно поступило платежей за 2009-2010гг.

      Таблица 7

  

      Таблица 8

Удельный  вес взыскания  платежей за 2009-2010гг.

  по результатам  контрольной деятельности.

 
 
 
 

Таблица 9

      Количество  проведенных проверок за 2009-2010гг.. 

 

      1.Выездные  налоговые проверки.

      По  итогам  2010 года отделом выездных проверок  проведено  95 выездных налоговых  проверок, что  составляет  108% к соответствующему периоду прошлого года. По юридическим лицам за 2010 год  проведено 69 проверок, что составляет 109% к показателю  аналогичного периода 2010 года (63 проверки). По индивидуальным предпринимателям   проведено 26 проверок,   что составляет 104 %  к показателю прошлого года (25 проверок).

      Сумма доначислений по результатам выездных проверок  2010 года достигла   –  73325 тыс. руб., что составляет 117,6 % к показателю соответствующего периода прошлого года (за 2009 год доначисление составило 62 376 тыс. руб.). По  проверкам юридических лиц доначислено 62 699 тыс. руб., что составляет 111,2 % к показателю прошлого года (56 395 тыс. руб.).  По индивидуальным предпринимателям – 10 626 тыс. руб., что составляет 177,7 %  от показателя прошлого года  (5 981 тыс. руб.).

      Уровень результативности проведенных проверок за отчетный период 2010 года составил 100%, кроме того, говоря о результативности выездных проверок организаций необходимо отметить, что низкорезультативных  проверок с доначислениями до 100  тыс. руб. за 2010 год инспекцией не проводилось.

      Процент охвата за прошедший период  составил 1,6% от общего числа плательщиков состоящих на учете, что на 0,1% больше показателя 2010 года.

      Сумма доначисленных  платежей в расчете  на одного сотрудника отдела  составила  3 492 тыс. руб., в том числе сотрудника, участвующего в проверках 4313 тыс. руб., на одну проведенную результативную  проверку - 772 тыс. руб. Налоговая нагрузка на одного сотрудника отдела равна 4,5 на одного сотрудника, принимающего участие  в  проведении выездных проверок 5,59.

      По  итогам проведенной контрольной  работы наибольшие суммы доначислений составили:

• По налогу на добавленную стоимость в сумме 33240 тыс. руб., что больше на 19048 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составляет 45,3 % от общей суммы доначислений;
• По налогу на доходы физических лиц, удержанного налоговыми агентами  в сумме 27755 тыс. руб., что составляет 37,9% от общей суммы доначислений;
• По единому налогу, взимаемому в связи с применением УСН в сумме 5719 тыс. руб., что составляет 7,8% от общей суммы доначислений;

Однако, за прошедший период 2010 года наблюдается  снижение доначислений и удельного  веса в общей сумме доначислений налога на прибыль организаций и НДФЛ, исчисленный с предпринимателей при сохранении в целом положительной динамики роста уровня результативности по всем налогам. Данный факт  объясняется следующим:

         В соответствии с Концепцией  системы планирования выездных  налоговых проверок (Приказ ФНС  от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@)), в результате  проведения выездных налоговых  проверок налоговыми органами, должны  одновременно решаться несколько  задач, наиболее важной из которых  является: выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах.

      В результате целенаправленного  отбора налогоплательщиков с  учетом критериев налогового  риска, информации из внешних  и внутренних источников в  целях выявления и пресечения  нарушений в последнее время  складывается устойчивая тенденция  формирования отдельной категории  налогоплательщиков, получающих налоговую  выгоду в нарушение законодательства  при применении специальных режимов  с одновременным удержанием НДС   с покупателей товаров (работ,  услуг). При этом данные налогоплательщики  также занижают налоговую базу  для исчисления налога.

    

       2. Камеральные проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. 

      За 2010 год проведено 39933 камеральные  налоговые проверки представленных налоговых деклараций, что ниже показателя за аналогичный период прошлого года на 32,5%. По результатам камеральных  проверок всего дополнительно начислено  платежей в бюджет 30273 тыс.руб., что  составляет 106,2% от  показателя аналогичного периода 2009 года. В общей сумме  доначислений налог составляет 91% (27551 тыс.руб.), пени – 3% (903 тыс.руб.) и штрафы – 6% (1819 тыс.руб.)