Отчет по производственно-преддипломной практики в Межрайонной инспекции ФНС России

      Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства проводит:

1. Мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию.
2. Направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
3. Подготовка и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства. Взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков.
4. Взыскание задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам по итогам за предшествующие годы, принятой к учету налоговыми органами в соответствии с актами сверки расчетов плательщиков страховых взносов, представленными соответствующими государственными внебюджетными фондами.
5. Подготовку документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм, а также возмещение налога на добавленную стоимость, начисленного по налоговой ставке 0 процентов.
6. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
7. Подготовку предложений по предоставлению права на реструктуризацию задолженности, лишению этого права, мониторинг исполнения организациями обязательств, связанных с реструктуризацией задолженности.
8. Подготовку договоров поручительства и договоров залога имущества, заключаемых при предоставлении отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов. Контроль за выполнением налогоплательщиком условий предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов.
9. Подготовку и проверку материалов о состоянии расчетов с бюджетной системой Российской Федерации при реорганизации и ликвидации организаций, изменении места учета налогоплательщиков.
10. Подготовку и передачу в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах.
11. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).
12. Подготовку ходатайств о приостановлении или аннулировании действия лицензий на право пользования недрами при наличии задолженности по регулярным платежам за пользование недрами.
13. Подготовку материалов для наложения ареста на имущество налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры.
14. Подготовку материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных приставов.
15. Подготовку материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию.
16. Списание задолженности, невозможной к взысканию.
17. Контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами.
18. Подготовку документов на возврат госпошлины по заявлениям налогоплательщиков.
19. Организацию контроля за исполнением банками решений налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
20. Работу с платежами в бюджет, задержанными неплатежеспособными банками.
21. Контроль своевременности исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов.

     Отдел оперативного контроля осуществляет:

1. Контроль за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно – кассовых техник и регистрацию данной техники в налоговом органе;
2. Государственный контроль за соблюдением организациями условий лицензируемой деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
3. Контроль за своевременностью и полнотой поступления акцизов от реализации алкогольной и табачной продукции;
4. Контроль за соблюдением кредитными организациями законодательства РФ о налогах и сборах при перечислении налоговых платежей в бюджет и обеспечивает контроль за производством, оборотом нефтепродуктов.

      На  Отдел камеральных проверок возложены следующие функции:

1. Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков. Камеральная налоговая проверка деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в т.ч. сдающих имущество в аренду.
2. Проведение камеральной налоговой проверки правомерности возмещения входного НДС. Проведение камеральной проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС. Осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов. Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
3. Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.
4. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.
5. Налоговый контроль за расходами физического лица и учет сведений об операциях на сумму, превышающую установленную законодательными и нормативными актами.
6. Контроль за правильностью исчисления регулярных платежей за пользование недрами и иных обязательных платежей при пользовании природными ресурсами.
7. Контроль за правильностью исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
8. Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.
9. Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.
10. Передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях. Подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
11. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).
12. Подготовка налоговых уведомлений индивидуальным предпринимателям на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц.
13. Исчисление имущественных налогов с физических лиц, налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов.
14. Проведение работы по проставлению отметок на счетах-фактурах, представляемых лицами, совершающими операции с нефтепродуктами.
15. Подготовка справок налогоплательщикам - экспортерам для представления в таможенный орган для таможенных целей.
16. Анализ схем ухода от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.
17. Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора налогоплательщиков по результатам проведенных выездных налоговых проверок.
18. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.
19. Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.
20. Работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля.

      Допускается создание нескольких отделов камеральных  проверок. К наименованию отдела добавляется  порядковый номер 1, 2, 3 и т.д. При этом один из отделов камеральных проверок осуществляет контроль крупнейших и  основных налогоплательщиков инспекции.

      Отдел выездных проверок реализует следующие функции:

1. Планирование и предпроверочная подготовка выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
2. Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему Российской Федерации, налоговых агентов.
3. Оформление результатов выездных налоговых проверок.
4. Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок.
5. Взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.
6. Передача в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях. Подготовка и передача в юридический отдел материалов для производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
7. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).
8. Передача отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, состоящих на учете в данном налоговом органе, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.
9. Проведение встречных проверок по запросам налоговых органов.
10. Анализ схем уклонения от налогообложения, в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.
11. Анализ эффективности проведенных выездных налоговых проверок.
12. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.
13. Обеспечение контроля за исполнением законодательства о применении ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением. Проверка полноты учета выручки с использованием ККТ. Обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов.
14. Работа по учету и оценке имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования.
15. Осуществление проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины.

      Допускается создание нескольких отделов выездных проверок. К наименованию отдела добавляется  порядковый номер 1, 2, 3 и т.д. При этом один из отделов выездных проверок осуществляет контроль крупнейших и  основных налогоплательщиков инспекции.

      При создании нескольких отделов выездных проверок функции контроля за соблюдением  законодательства Российской Федерации  о применении ККТ осуществляют все  отделы. Закрепление данных функций  за одним из отделов не допускается. 

      Организация и методика камеральной  проверки налоговых  деклараций.

     Налоговые органы обязаны проводить камеральные  налоговые проверки в отношении  всей налоговой отчетности, представляемой налогоплательщиками в налоговый  орган. Таким образом, периодичность  проведения камеральных проверок каждого  налогоплательщика определяется исходя из установленной законодательством  периодичности представления им налоговых деклараций.

     Приказом  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам был установлен сокращенный, по сравнению с Налоговым  кодексом РФ, срок на проведение камеральных  проверок деклараций налогоплательщиков - 75 календарных дней со дня представления  их в налоговую инспекцию. На основании  служебной записки отдела камеральных  проверок руководителем или заместителем руководителя налоговой инспекции  срок проведения камеральной проверки деклараций конкретного налогоплательщика  может быть увеличен до трех месяцев. Такое решение может быть принять  в случаях:

     проведения  проверки налогоплательщика, относящегося к числу основных для данной инспекции;

     если  при проведении камеральной проверки выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, свидетельствующие о  нарушении законодательства о налогах  и сборах;

     необходимости проведения истребования документов и  информации о проверяемом налогоплательщике  в соответствии со статьей 93.1 НК РФ и иных контрольных мероприятий.

     По  истечении шести дней после установленного законодательством срока представления  в налоговую инспекцию налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности сотрудники отдела камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих  на учете налогоплательщиков, обязанных  представлять налоговые декларации по соответствующему сроку, со списком  плательщиков, фактически представивших  их. По результатам сверки отдел  камеральных проверок должен письменным уведомлением вызвать в налоговую  инспекцию не отчитавшихся налогоплательщиков. В уведомлении налогоплательщику  сообщается о неисполнении им обязанности  по представлению в налоговый  орган налоговых деклараций или  бухгалтерской отчетности, предусмотренной  статьей 23 НК РФ, а также указывается  на необходимость их представления  и дачи пояснений по факту непредставление  налоговых деклараций в установленный  срок. Право вызова налогоплательщиков предоставлено налоговым органам  подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

     Письменное  уведомление направляется плательщику  заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу места нахождения его исполнительного органа. Если налоговые декларации были представлены в инспекцию в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи, то уведомление направляется плательщику как в электронном  виде, так и на бумажном носителе.

     Необходимо  отметить, что сроки сдачи отчетности нарушают примерно 10 – 15 процентов  налогоплательщиков, сдающих отчетность, т.е. 500 – 1000 организаций. Вообще на сдают  отчетность от 2/3 до 3/4 плательщиков, состоящих  на учете в инспекции, т.е. 10000 – 20000 организаций в каждой инспекции. В связи с большим объемом  работы по их вызову в инспекцию  и получению объяснений по факту  нарушения срока сдачи отчетности, а также в связи с тем, что  эта работа не приносит дополнительных доходов в бюджет, налоговые инспекции, как правило, не направляют такие  вызовы всем плательщикам, не сдавшим  налоговые декларации по очередному сроку. В случае непредставления  налоговой декларации в установленный  срок налоговая инспекция сразу  приостанавливает операции по счетам соответствующего налогоплательщика  в соответствии с правом, предоставленным  ей статьей 76 НК РФ.

     Если, несмотря на принимаемые меры, налоговая  отчетность налогоплательщиком не будет  представлена, но место его нахождения налоговой инспекции известно, отдел  камеральных проверок готовит заключение о необходимости включения указанного налогоплательщика в план проведения выездных налоговых проверок и направляет в отдел, ответственный за проведение выездных налоговых проверок.

     Налоговый орган при проведении камеральной  налоговой проверки проводит:

     Проверку  сопоставимости показателей налоговой  отчетности текущего периода с аналогичными показателями налоговой отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода.

     Сопоставление показателей проверяемой налоговой  декларации с показателями налоговых  деклараций по другим видам налогов  и бухгалтерской отчетностью.

     Оценку  достоверности показателей налоговой  декларации на основе анализа  имеющейся  в налоговом органе информации о  деятельности налогоплательщика, поступившей  в инспекцию в соответствии с  действующим законодательством и в результате контрольной работы налоговых органов.