Перспективы и пути развития налогообложения налога на прибыль

                    Установить порядок налогообложения экономической выгоды при совершении таких операций, как предоставление одной организацией другой организации (не зависящей от нее) беспроцентных займов, векселей, кредитов и т.п.

                    С 2011 г. будет усовершенствован механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов.

       В частности, НК РФ регламентирован особый порядок признания расходов на освоение природных ресурсов, к которым  относятся расходы на поиск и  оценку месторождений полезных ископаемых. При этом расходы на строительство  и ликвидацию разведочной скважины на месторождениях нефти и газа, которая оказалась непродуктивной, относятся на расходы, связанные с расходами на освоение природных ресурсов, т.е. уменьшают налоговую базу в текущем периоде, не формируя первоначальную стоимость объекта основных средств, которым является такая скважина.

                       По мнению официальных органов, названный порядок может быть применен только к разведочным скважинам, ликвидированным как выполнившие свое назначение (непродуктивные). Порядок признания расходов на строительство и ликвидацию иных видов скважин (например, опорных, параметрических, структурных, поисково-оценочных, водозаборных, которые необходимы, в частности при поиске и оценке месторождений углеводородного сырья) НК РФ не предусмотрен.

                    Однако суды придерживаются другой позиции. Так, по мнению ВАС РФ, действующее законодательство предусматривает возможность признания расходов на освоение природных ресурсов в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль, и включает в себя расходы налогоплательщика на строительство и ликвидацию всех скважин, связанных с проведением геологоразведочных работ.

                   В связи с тем, что перечисленные виды скважин прямо не поименованы в НК РФ, предлагается соответствующим образом уточнить НК РФ, чтобы исключить различные трактовки законодательных норм.

                    Необходимо разрешить налогоплательщикам относить на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций затраты на освоение природных ресурсов, связанные с подготовкой территории к ведению горных работ; по устройству временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, а также расходов по возмещению комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений в том периоде, в котором данные расходы были осуществлены.

                    С 2011 г., должна быть введена в действие новая редакция положений НК РФ, направленных на уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. Сейчас нельзя однозначно указать виды деятельности, по которым на доходы (убытки) распространяется установленный этой статьей режим определения налоговой базы. Также требуют уточнения критерии признания убытков обслуживающих производств (хозяйств), приведенные в НК РФ.

                     Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

                      Главой 25 НК РФ предусмотрено применение к норме амортизации повышающих коэффициентов, которые позволяют ускорить признание в расходах по налогу на прибыль организаций затрат на приобретение амортизируемых основных средств.

       Представляется  необходимым провести анализ практики применения повышающих коэффициентов  к норме амортизации с целью принятия решения об их дальнейшем использовании (в частности, речь идет о применении повышающих коэффициентов в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, а также являющихся предметом договора финансовой аренды).

                   Согласно ст. 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Предлагается повысить его с 3 до 10 млн. руб., что позволит снизить нагрузку для налогоплательщиков, прежде всего субъектов малого предпринимательства.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При выполнении курсовой работы мною получены обширные знания по основным теоретическим положениям налога на прибыль, а именно изучены элементы: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация.

Во второй главе проведены проверки практического  исчисления, на основе производственных исчислений получены навыки по определению  суммы налога на прибыль организации.

Кассовый  метод

Метод начисления

     Вывод: В связи с изменением доходов от реализации изменилась налоговая база. Ставки, согласно законодательством в 2009 году составляли 24%,в 2010 и 2011 году изменились на 24%. С каждым разом налоговая база увеличивалась в  тысячи раз, это происходит с изменение каждого года. Сумма налога с каждым годом увеличивается, так как налоговая база в каждом периоде разная. Решив задачи кассовым и методом начисления, можно сказать что эффективней для организации метод начисления т.к. налоговая база и сумма налога меньше ,чем

При начислении кассовым методом.

Выполняя курсовую работу, я получил обширные знания в теории налогообложения налога на прибыль организации, при выполнении задач навыки в исчислении налога на прибыль. 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая :-М.:Эксмо, 2011
2. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов.- М.: Издательство БЕК,2009
3. А.Н.Романова, Учеб.Пособие для вузов Налоги и налогообложение, од ред. проф. Г.Б. Поляка, проф.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009
4. Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2010
5. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика,2009
6. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь.-М.: Юрист, 2010
7. Колчин С.П. Налоги в Российской федерации: Учеб. Пособие для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009
8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2011
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова.-М.: Издательский центр «Академия»,2009
10. Пансков В.Г Налоги и налогообложение в РФ, Учебник 2009 год
11. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение, учебное пособие 2010 год