Понятие и виды налогов

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выде­лить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помо­щи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стра­не возникает сеть государственных учреждений, в том числе фи­нансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавли­вает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, на­конец, третий, современный, этап - государство берет в свои ру­ки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая  система  в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой  системы  в  Российской  Федерации”,  “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие (введён с 01.01.92).Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключатся в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс “упрощение” налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклонятся от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь на мой взгляд более прогрессивен, так как “упрощение” налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю – “до разумных пределов” – так как чересчур резкое  снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.

Глава 1. Понятие и виды налога

1.1   Понятие налога.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций  и  физических  лиц.  Исторически их  возникновение относится  к периоду  разделения  общества  на  социальные группы и  появления  государства.

Государство  без  налогов  существовать  не  может,  поскольку  они – главный  метод мобилизации  доходов  в  условиях  частной  собственности  и  рыночных  отношений.

Согласно  Налоговому   кодексу   РФ под  налогом  понимается  обязательный,   индивидуально   безвозмездный  платеж,  взимаемый  с  организаций  и  физических  лиц  в  форме отчуждения  принадлежащих  им  на  праве  собственности,  хозяйственного  ведения  или  оперативного  управления денежных  средств,  в  целях  финансового  обеспечения  деятельности  государства и (или)  муниципальных  образований.

1.2   Прямые и косвенные налоги

В результате реформы налоговая система России строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные

-включаются в виде надбавки на цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящем налог непосредственно в казну; при косвенном - субъектом налога становится продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).

Прямые налоги в свою очередь разделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие - только физическими, а третьи - теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже не однородны; в их состава выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными (по отдельным видам и группам товаров) и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяют государству полнее реализовать на практике все функции налогов: под налоговым воздействием оказывается и имущество предприятий, создающее материально – техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход.

1.                 Прямые  налоги – те,  которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности,  оборотом  капитала,  увеличением  стоимости имущества,  ростом  рентной составляющей.

2.                 Косвенные  налоги  - те,  которые  являются  надбавкой к цене  или  определяются в зависимости   от размера  добавленной  стоимости,  оборота  или  объема продаж  товаров, работ, услуг.

Классификация  налогов не только  по способу  их изъятия,  но  и  по  другим   признакам  имеет  важное значение  для  организации  рационального  управления налогообложением.  В целом  классификационные признаки  универсальны.

Состав  налогов  отечественной  налоговой  системы  можно  классифицировать,  объединив  группы  налогов  по  следующим  признакам: объект  обложения,  особенности  ставки,  полноты  прав  соответствующих бюджетов  в  использовании  поступающих  налоговых  сумм  и  другие  признаки классификации:

-  по субъекту  уплаты:

1.          физические  лица;

2.          юридические  лица.

В налоговом  законодательстве  термин «физическое  лицо»  объединяет  следующие  категории  налогоплательщиков:  граждан РФ,  иностранных  граждан  и  лиц  без  гражданства.  В  гражданском  праве – термин,  употребляемый  для  обозначения  человека (гражданина) как  участника  правоотношений.

Физические  лица  - налоговые  резиденты РФ  - физические лица,  фактически  находящиеся  на  территории РФ не  менее 183 дней в  календарном  году. ст.11

Юридическое  лицо  - предприятие  (организация),  которое  имеет в собственности,  хозяйственном  или  оперативном  управлении  обособленное  имущество и  отвечает  по своим  обязательствам  этим  имуществом,  может  приобретать  от  своего  имени и осуществлять  имущественные и личные  не имущественные  права,  нести обязанности, быть  истцом и ответчиком  в суде. Юридические  лица  должны  иметь самостоятельный  баланс или смету.

Прямые  налоги  взимаются  непосредственно по  ставке  или  в фиксированной  сумме  с  дохода  или имущества.  Окончательными плательщиками прямых  налогов  является  владелец  имущества (дохода).  Они подразделяются  на  реальные  и личные.  Реальные  прямые налоги уплачиваются  с учетом не действительного, а предполагаемого  среднего  дохода  плательщика. Им облагаются   отдельные  виды  имущества  налогоплательщика (земля, дом, ценные  бумаги).

Прямой налог – важнейшая  форма прямого  обложения,  при  котором  налогом облагается  доход  налогоплательщика,  с  учетом представляемых  льгот,  т.е. они  уплачиваются  с реально полученного  дохода  и учитывают  фактическую  платежеспособность  налогоплательщика.

Косвенные  налоги  изымаются иным, менее «заметным»  образом,  посредством введения  государственных  надбавок   к  ценам  на  товары и услуги. Окончательным  плательщиком косвенных  налогов  является потребитель товара (услуги).  Косвенные  налоги  подразделяются в  зависимости от объектов  взимания.  Так  косвенными  индивидуальными  налогами  облагаются  строго определенные  группы  товаров.

Косвенными  универсальными налогами облагаются в  основном все товары и услуги.

1.3  Виды налогов

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

      Налог на добавленную стоимость;

      Акцизы;

      Налог на доходы физических лиц;

      Единый социальный налог;

      Налог на прибыль организации;

      Налог на добычу полезных ископаемых;

      Водный налог;

      Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

      Государственная пошлина.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.

К региональным налогам относятся:

      Налог на имущество организации;

      Налог на игорный бизнес;

      Транспортный налог.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.

К местным налогам относятся:

      Земельный налог;

      Налог на имущество физических лиц.

Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками на добавленную стоимость признаются:

      Организации;

      Лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную   границу РФ;

      Индивидуальные предприниматели.

Иностранные организации имеют право вставать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика по месту нахождения своих постоянных представительств на территории РФ.

Не являются плательщиками организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл.12).

Порядок исчисления налога.

Все плательщики НДС должны составлять счета – фактуры по установленной форме. Это является основанием для налоговых вычетов. Сумма НДС, исчисляемая со стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

      Уплаченную поставщикам товаров, приобретаемых для производственной деятельности или для перепродажи;

      Удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах;

      По товарам, возвращенным покупателям;

      По расходам на командировки (на авиабилеты, постельные принадлежности, жилье) – по ставке 15,25%;

      По авансам и предоплатам по экспортным поставкам;

      По уплаченным штрафам за нарушение условий договора.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами. Правильный расчет начисления НДС зависит также от точного выполнения других условий и требований законодательства.

Порядок уплаты. Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим.

В случае если выручка от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж не превышает 1 млн. руб. в месяц, налогоплательщик вправе учитывать налог исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.