Автономное  образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«ЛЕНИНГРАДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ им. А.С. Пушкина»

 
 
 
 
 
 

Дисциплина

  «Налоговый учет» 
 
 
 
 
 
 
 

Преподаватель:

Петухова  Н. Н.

Выполнила:

Кладова Е.С

БиА-608 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2012

СОДЕРЖАНИЕ

1.Группировка  расходов. Расходы, связанные с  производством и реализацией……………2

2.Порядок  исчисления, порядок и сроки уплаты  ЕСН налогоплательщиками – работодателями.

…………………………………………………………………………………………………….……10

3. Задача……………………………………………..………………………………………………….11

4. Литература………………………….……………………………………………………………….11

1.Группировка  расходов. Расходы,  связанные с производством  и реализацией,  согласно гл 25 НК  РФ

Группировка расходов

1.В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством  Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном  государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими  произведенные расходы (в том  числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами  признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы  в зависимости от их характера,  а также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией,  и внереализационные расходы.

Абзац исключен.

2.1. В целях  настоящей главы расходами вновь  созданных и реорганизованных  организаций признается стоимость  (остаточная стоимость) имущества,  имущественных и неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, и  (или) обязательств, получаемых в  порядке правопреемства при реорганизации  юридических лиц, которые были  приобретены (созданы) реорганизуемыми  организациями до даты завершения  реорганизации. Стоимость имущества,  имущественных и неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, определяется  по данным и документам налогового  учета передающей стороны на  дату перехода права собственности  на указанные имущество, имущественные  и неимущественные права.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные  статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями  в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой  базы. В целях налогообложения  указанные расходы учитываются  организациями-правопреемниками в  порядке и на условиях, которые  предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций  на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме  присоединения).

Дополнительные  расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных  прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются  в порядке, установленном настоящей  главой.

3. Особенности  определения расходов, признаваемых  для целей налогообложения, для  отдельных категорий налогоплательщиков  либо расходов, произведенных в  связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей  главы.

4. Если  некоторые затраты с равными  основаниями могут быть отнесены  одновременно к нескольким группам  расходов, налогоплательщик вправе  самостоятельно определить, к какой  именно группе он отнесет такие  затраты.

5. Понесенные  налогоплательщиком расходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности  с расходами, стоимость которых  выражена в рублях.

Понесенные  налогоплательщиком расходы, стоимость  которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с  расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет  указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в  учетной политике для целей налогообложения  метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.

В целях  настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в  состав его расходов.

Расходы, связанные с производством  и реализацией.

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 1 статьи 264 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

1. К прочим  расходам, связанным с производством  и реализацией, относятся следующие  расходы налогоплательщика:

1) суммы  налогов и сборов, таможенных  пошлин и сборов, начисленные  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке,  за исключением перечисленных  в статье 270 настоящего Кодекса;

2) расходы  на сертификацию продукции и  услуг;

3) суммы  комиссионных сборов и иных  подобных расходов за выполненные  сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы  портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана  и иные аналогичные расходы;

5) суммы  выплаченных подъемных в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

6) расходы  на обеспечение пожарной безопасности  налогоплательщика в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, расходы на содержание  службы газоспасателей, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг  пожарной охраны и иных услуг  охранной деятельности, в том  числе услуг, оказываемых вневедомственной  охраной при органах внутренних  дел Российской Федерации в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также  расходы на содержание собственной  службы безопасности по выполнению  функций экономической защиты  банковских и хозяйственных операций  и сохранности материальных ценностей  (за исключением расходов на  экипировку, приобретение оружия  и иных специальных средств  защиты);

7) расходы  на обеспечение нормальных условий  труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, расходы  на гражданскую оборону в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, а также расходы  на лечение профессиональных  заболеваний работников, занятых  на работах с вредными или  тяжелыми условиями труда, расходы,  связанные с содержанием помещений  и инвентаря здравпунктов, находящихся  непосредственно на территории  организации;

8) расходы  по набору работников, включая  расходы на услуги специализированных  организаций по подбору персонала;

9) расходы  на оказание услуг по гарантийному  ремонту и обслуживанию, включая  отчисления в резерв на предстоящие  расходы на гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание (с  учетом положений статьи 267 настоящего Кодекса);

Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ в  подпункт 10 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество  (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение  имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное  по договору лизинга, учитывается  у лизингополучателя, расходами,  учитываемыми в соответствии  с настоящим подпунктом, признаются:

у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом  суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса;

у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;

11) расходы  на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного  и иных видов транспорта). Расходы  на компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации;

12) расходы  на командировки, в частности  на:

проезд  работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем  жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы  работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные  или полевое довольствие в  пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

оформление  и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений  и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право  въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование  морскими каналами, другими подобными  сооружениями и иные аналогичные  платежи и сборы;

12.1) расходы  на доставку от места жительства (сбора) до места работы и  обратно работников, занятых в  организациях, которые осуществляют  свою деятельность вахтовым способом  или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны  быть предусмотрены коллективными  договорами;

13) расходы  на рацион питания экипажей  морских, речных и воздушных  судов в пределах норм, утвержденных  Правительством Российской Федерации;

14) расходы  на юридические и информационные  услуги;

15) расходы  на консультационные и иные  аналогичные услуги;

16) плата  государственному и (или) частному  нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются  в пределах тарифов, утвержденных  в установленном порядке;

17) расходы  на аудиторские услуги;

18) расходы  на управление организацией или  отдельными ее подразделениями,  а также расходы на приобретение  услуг по управлению организацией  или ее отдельными подразделениями;

19) расходы  на услуги по предоставлению  работников (технического и управленческого  персонала) сторонними организациями  для участия в производственном  процессе, управлении производством  либо для выполнения иных функций,  связанных с производством и  (или) реализацией;