Порядок ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов (КЛС) налогоплательщиков

  Тема 3. Порядок ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов (КЛС) налогоплательщиков.

  Открытие  карточек лицевых счетов.  Основные сведения, содержащиеся в КЛС. Архивирование  данных КЛС. Органы, получающие копии  КЛС. Порядок ведения КЛС. Внесение изменений  по уточненным (дополнительным) налоговым декларациям. Проверка правильности записей в КЛС. Ошибки при заполнении КЛС. 

11111

Лицевой счет налогоплательщика 

Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой  документ для учета исчисленных, начисленных, уменьшенных и уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов. 

Лицевые счета  налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте. 

Учет поступлений  налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.  

  
 
 

  

Налоговые органы открывают лицевые счета на каждого  налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации выгод, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в соответствии с Перечнем налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, по которым ведется учет в налоговых органах. 

Лицевой счет - регистр  аналитического учета финансового  органа, предназначенный для отражения  утвержденных лимитов бюджетных  долгов, принятых финансовых обязателств, объемов финансирования затрат и  кассовых издержек, осуществляемых в процессе исполнения бюджета города Москвы главными распорядителями, распорядителями и получателями. 

Лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) - лицевой  счет, предназначенный для учета  операций главного распорядителя (распорядителя) по распределению и доведению бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных задолженностей до распорядителей и получателей, находящихся в их ведении. 

Лицевой счет получателя - лицевой счет, предназначенный  для учета сумм доведенных объемов  лимитов бюджетных займов, принятых финансовых обязателств, объемов финансирования затрат и кассовых издержек получателями в процессе исполнения затрат бюджета города Москвы. 

Лицевой счет обособленного  подразделения - лицевой счет, предназначенный  для учета операций, связанных с расходованием средств бюджета города Москвы обособленным подразделением. 

  
 
 

  

Лицевой счет для  учета финансирования издержек - лицевой  счет, предназначенный для учета  лимитов бюджетных долгов, объемов  финансирования затрат и кассовых издержек, совершаемых со счета получателя (обособленного подразделения) в учреждении народного банка России или кредитной фирмы. 

Лицевой счет внутриказначейских расчетов - лицевой счет финансового  органа, предназначенный для отражения  операций, связанных с внутриказначейскими расчетами в ходе исполнения затрат бюджета города Москвы. 

Клиент - главный  распорядитель, распорядитель, получатель, обособленное подразделение или  иной прямой получатель средств бюджета  города Москвы, которым в установленном  порядке открыт лицевой счет в финансовом органе. 

Правила ведения  лицевых счетов 

-Порядок открытия  лицевых счетов 

Для ведения  учета исполнения налоговых задолженностей налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, а также пеней и штрафов в налоговых органах открываются лицевые счета.  

При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные  данные налогоплательщика (налогового агента), при наличии - идентификационный номер.  

Лицевые счета  открываются для юрлица, его структурного подразделения, а также структурного подразделения юр. лица-нерезидента, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, юрлица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, а также являющегося налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом: 

-по месту  нахождения;  

-месту нахождения  объекта налогообложения и (или)  объекта, связанного с налогообложением. 

Для физ. лица лицевые  счета открываются: 

-резидента - по месту жительства;  

-месту нахождения  объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением; 

-нерезидента  - по месту пребывания; 

-месту нахождения  объекта налогообложения и (или)  объекта, связанного с налогообложением.  

  
 
 

  

Лицевые счета  для физлиц месту нахождения объекта  налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, открываются на основании сведений, представляемых уполномоченными государственными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением. 

Лицевой счет открывается по кодам классификации прибылей бюджета, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям согласно Перечню налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, по которым ведется учет в налоговых органах, а также по суммам других обязательных платежей, начисленным при проведении налоговых проверок.  

Сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пеней, штрафам  отражается в соответствующих графах лицевого счета «Сальдо» при наличии долга указывается со знаком «минус» (-), при переплате указывается со знаком «плюс» (+). 

Лицевой счет по налогу на добавленную стоимость  на импортируемые товары, по которым  изменен срок уплаты, открывается с момента уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, при указании соответствующего кода назначения платежа, или с момента представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором наступил срок исполнения налоговых займов по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары.  

В лицевом счете  производятся следующие записи: 

-в графе 4 «Срок уплаты» указывается одна  из следующих дат: 

-дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки;  

-дата уплаты, установленная для погашения  налога на добавленную стоимость  по импортируемым воде, газу, электричества; 

-в графе 7 «Начислено» указывается сумма налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, по данным налоговой отчетности. 

Уплаченная в  бюджет сумма налога на добавленную  стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, с указанием соответствующего кода назначения платежа отражается в графе 9 лицевого счета «Уплачено». 

На непогашенную сумму налога на добавленную стоимость  по импортируемым товарам, по которым  изменен срок уплаты, пеня начисляется  с первого дня после истечения измененного срока уплаты налога.  

В лицевых счетах юрлиц указываются реквизиты: 

-полное наименование;  

-РНН (БИН (при  наличии)); 

-код налога (платежа)  по классификации выгод бюджета; 

-в лицевом  счете по НДС - реквизиты свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, включающие в себя серию, номер и дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по НДС). 

В лицевых счетах физ. лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указываются: 

-РНН (ИИН/БИН  (при наличии)); 

-фамилия, имя  и отчество; 

-наименование  индивидуального предпринимателя; 

-код налога (платежа)  по классификации прибылей бюджета.  

При открытии, ведении, передаче, закрытии лицевых счетов используется необходимая информация о налогоплательщиках (налоговых агентах) из регистрационных данных. 

При открытии лицевых  счетов структурным подразделениям юр. лиц, кроме вышеуказанных реквизитов дополнительно указывается РНН (БИН (при наличии)) юр. лица. 

В лицевых счетах налогоплательщиков, применяющих специальный  налоговый режим, указываются виды специальных налоговых режимов. 

На физлиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, деятельность которых  носит эпизодический характер, осуществляющих деятельность на основе разового талона, лицевые счета не открываются. Учет налоговых долгов по индивидуальному подоходному налогу с физ. лиц, осуществляющих деятельность на основе разового талона, ведется в лицевых счетах, открытых на уполномоченные государственные органы, организующие работу по выдаче разовых талонов в соответствии с законодательством Республики Казахстан. 

При открытии, ведении, закрытии, передаче лицевых счетов, ликвидации, реорганизации юрлица, признании налогоплательщика банкротом, признании судом физлица безвестно отсутствующим, вступлении в силу решения суда об объявлении физ. лица умершим - налоговые органы руководствуются документами, представленными соответствующими уполномоченными государственными органами: 

-осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юрлиц; 

-статистики; 

-осуществляющими  учет и (или) регистрацию объектов  налогообложения; 

-выдающими лицензии, свидетельства или иные документы  разрешительного и регистрационного  характера; 

-осуществляющими  регистрацию физлиц по месту  их жительства; 

-осуществляющими  регистрацию актов гражданского  состояния; 

-осуществляющими  совершение нотариальных действий; 

-опеки и попечительства; 

-судебными органами. 

 В зависимости  от содержания полученных документов должностное лицо по контролю за исполнением задолженностей принимает решение в соответствии с Налоговым кодексом и представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, информацию для проведения соответствующих операций в лицевом счете налогоплательщика. 

-Порядок ведения  лицевых счетов 

Лицевые счета  ведутся в национальной валюте.  

В лицевых счетах записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов и  других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов производятся на основании: 

-Реестра к  начислению (уменьшению) сумм налогов  и других обязательных платежей  в бюджет, обязательных пенсионных  взносов, социальных отчислений  и пеней. 

-Реестра к  начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий; 

-ежедневных  ведомостей по поступлениям с приложенными к ним платежными документами на уплату;  

-Реестра по  изменению сроков исполнения  налогового задолженности по  уплате налогов.  

При проведении каждой операции в лицевом счете  указываются дата записи операции, содержание операции и (или) документ, на основании которого производится запись. 

На каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений налогоплательщика (налогового агента), сумма пеней, штрафов.