Содержание 

Введение 3

1. Единый сельскохозяйственный налог 4

2. Порядок применения ставок по налогу на имущество организаций 8

3. Расчёт налоговой базы и суммы акциза по автомобилям. 12

Заключение 16

Библиографический список 17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

     Формирование  правильной  законодательной базы налогообложения  юридических лиц  – основополагающая  задача фискальных органов. Так как  основным потоком  средств для пополнения  федерального бюджета  как раз и являются взимаемые налоги с юридических  лиц.

     Объективно  обусловлено, что российское налоговое  законодательство является самой активно  изменяющейся отраслью права. Во-первых, за счет налоговых поступлений формируется 75,5% средств, обеспечивающих финансирование деятельности Российской Федерации. Во-вторых, сложившийся на настоящий момент паритет власти позволяет практически  беспрепятственно в короткий срок возводить  в ранг закона все законотворческие инициативы.   

     Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в  сфере налогообложения юридических  лиц, является внесение изменений и  дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

     В отношении юридических лиц применяют  такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на имущество  организаций, земельный налог, налог  на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос. пошлина, налог на игорный  бизнес, транспортный налог, сбор за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов.

     В данной контрольной работе будет  рассмотрены следующие вопросы:

     Единый  сельскохозяйственный налог,  налог  на имущество организаций, а также  автомобильный налог.   
 
 

     1. Единый сельскохозяйственный налог

 

     Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога, освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество  организаций, единого социального  налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость.

     Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации  и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями.¹

     В целях настоящей главы сельскохозяйственными  товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том  числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких  организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной  ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной  переработки, произведенную ими  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным  законом "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов  от реализации сельскохозяйственной продукции  собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

     Не  вправе переходить на уплату единого  сельскохозяйственного налога:²

     1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

     2) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров;

     3) организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  в сфере игорного бизнеса;

     4) бюджетные учреждения

     Статья 346.4. Объект налогообложения

     Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Статья 346.5. Порядок  определения и признания доходов  и расходов

     1. При определении объекта налогообложения  учитываются следующие доходы:

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

     При определении объекта налогообложения  не учитываются доходы, указанные  в статье 251 настоящего Кодекса, а  также доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом.

     При определении объекта налогообложения  налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

     1) расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств (с учетом положений  пункта 4 и абзаца шестого подпункта  2 пункта 5 настоящей статьи);

     2) расходы на приобретение нематериальных  активов, создание нематериальных  активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и  абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

     3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

     4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы, включая  расходы на приобретение семян,  рассады, саженцев и другого  посадочного материала, удобрений,  кормов, медикаментов, биопрепаратов  и средств защиты растений;

     6) расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     7) расходы на обязательное и  добровольное страхование, которые  включают страховые взносы по  всем видам обязательного страхования,  а также по следующим видам  добровольного страхования:

• добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
• добровольному страхованию грузов;

     8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретенным и  оплаченным налогоплательщиком  товарам (работам, услугам), расходы  на приобретение (оплату) которых  подлежат включению в состав  расходов в соответствии с  настоящей статьей;

     9) суммы процентов, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями, в том  числе связанные с продажей  иностранной валюты при взыскании  налога, сбора, пеней и штрафа  в порядке

     11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщикам  в соответствии с таможенным  законодательством Российской Федерации;

     13) расходы на командировки

     4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение) основных  средств, а также расходы на  приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются  в следующем порядке:

     1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период  применения единого сельскохозяйственного  налога основных средств, а  также расходов на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств, произведенных  в указанном периоде, - с момента  ввода этих основных средств  в эксплуатацию;

     4.1. Расходы на приобретение имущественных  прав на земельные участки  учитываются в составе расходов  равномерно в течение срока,  определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы  расходов учитываются равными  долями за отчетный и налоговый  периоды.

     5. Признание доходов и расходов  налогоплательщика осуществляется  в следующем порядке:

     1) в целях настоящей главы датой  получения доходов признается  день поступления средств на  счета в банках и (или) в  кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

     Статья 346.6. Налоговая  база

     5. Налогоплательщики вправе уменьшить  налоговую базу за налоговый  период на сумму убытка, полученного  по итогам предыдущих налоговых  периодов. При этом под убытком  в целях настоящей главы понимается  превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии  со статьей 346.5 настоящего Кодекса.

     Указанный в настоящем пункте убыток не может  уменьшать налоговую базу за налоговый  период более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая  указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые  периоды, но не более чем на 10 налоговых  периодов.

     Статья 346.7. Налоговый  период. Отчетный период

     1. Налоговым периодом признается  календарный год.

     2. Отчетным периодом признается  полугодие.

     Статья 346.8. Налоговая  ставка

     Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

     2. Порядок применения  ставок по налогу  на имущество организаций

 

     Налог на имущество организаций (далее - налог на имущество), установленный гл. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), вводится в действие законом субъекта Российской Федерации и уплачивается только юридическими лицами с остаточной стоимости основных средств, к которым относится имущество, используемое юридическим лицом в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.)³.

     В течение года юридические лица уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество  за каждый отчетный период. По итогам года юридические лица окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу.

     Сумма налога, которая уплачивается в бюджет по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев), определяется в порядке, приведенном в следующем  примере:

     Организация уплачивает налог на имущество по ставке 2,2%.

     Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.

     По  итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 1100 руб. (200 000 руб. x 2,2% : 4).