Билет 15.
В расходы налогоплательщика
на оплату труда включаются любые
начисления работникам в денежной и
(или) натуральной формах, стимулирующие
начисления и надбавки, компенсационные
начисления, связанные с режимом
работы или условиями труда, премии
и единовременные поощрительные
начисления, расходы, связанные с
содержанием этих работников, предусмотренные
нормами законодательства Российской
Федерации, трудовыми договорами (контрактами)
и (или) коллективными договорами.
1)суммы, начисленные
по тарифным ставкам, должностным окладам,
сдельным расценкам или в процентах от
выручки в соответствии с принятыми у
налогоплательщика формами и системами
оплаты труда;
2) начисления стимулирующего
характера, в том числе премии
за производственные результаты,
надбавки к тарифным ставкам
и окладам за профессиональное
мастерство, высокие достижения
в труде и иные подобные
показатели;
3) начисления стимулирующего
и (или) компенсирующего характера,
связанные с режимом работы
и условиями труда, в том
числе надбавки к тарифным
ставкам и окладам за работу
в ночное время, работу в
многосменном режиме, за совмещение
профессий, расширение зон обслуживания,
за работу в тяжелых, вредных,
особо вредных условиях труда,
за сверхурочную работу и работу
в выходные и праздничные дни,
производимые в соответствии
с законодательством Российской
Федерации;
4) стоимость бесплатно
предоставляемых работникам в
соответствии с законодательством
Российской Федерации коммунальных
услуг, питания и продуктов,
предоставляемого работникам налогоплательщика
в соответствии с установленным
законодательством Российской Федерации
порядком бесплатного жилья (суммы
денежной компенсации за непредоставление
бесплатного жилья, коммунальных
и иных подобных услуг);
5) расходы на приобретение
(изготовление) выдаваемых в соответствии
с законодательством Российской
Федерации работникам бесплатно
либо продаваемых работникам
по пониженным ценам форменной
одежды и обмундирования (в части
стоимости, не компенсируемой
работниками), которые остаются в
личном постоянном пользовании
работников. В таком же порядке
учитываются расходы на приобретение
или изготовление организацией
форменной одежды и обуви, которые
свидетельствуют о принадлежности
работников к данной организации;
6) сумма начисленного
работникам среднего заработка,
сохраняемого на время выполнения
ими государственных и (или)
общественных обязанностей и
в других случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации
о труде;
7) расходы на оплату
труда, сохраняемую работникам
на время отпуска, предусмотренного
законодательством Российской Федерации,
фактические расходы на оплату
проезда работников и лиц, находящихся
у этих работников на иждивении,
к месту использования отпуска
на территории Российской Федерации
и обратно (включая расходы
на оплату провоза багажа работников
организаций, расположенных в
районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях)
в порядке, предусмотренном действующим
законодательством - для организаций,
финансируемых из соответствующих
бюджетов и в порядке, предусмотренном
работодателем - для иных организаций,
доплата несовершеннолетним за
сокращенное рабочее время, расходы
на оплату перерывов в работе матерей
для кормления ребенка, а также расходы
на оплату времени, связанного с прохождением
медицинских осмотров;
8) денежные компенсации
за неиспользованный отпуск в
соответствии с трудовым законодательством
Российской Федерации
9) начисления работникам,
высвобождаемым в связи с реорганизацией
или ликвидацией налогоплательщика,
сокращением численности или
штата работников налогоплательщика;
10) единовременные
вознаграждения за выслугу лет
(надбавки за стаж работы по
специальности) в соответствии
с законодательством Российской
Федерации;
11) надбавки, обусловленные
районным регулированием оплаты
труда, в том числе начисления
по районным коэффициентам и
коэффициентам за работу в
тяжелых природно-климатических
условиях;
12) надбавки за
непрерывный стаж работы в
районах Крайнего Севера и
приравненных к ним местностях,
в районах европейского Севера
и других районах с тяжелыми
природно-климатическими условиями;
13) расходы на оплату
труда, сохраняемую в соответствии
с законодательством Российской
Федерации на время учебных
отпусков, предоставляемых работникам
налогоплательщика, а также расходы
на оплату проезда к месту
учебы и обратно;
14) расходы на оплату
труда за время вынужденного
прогула или время выполнения
нижеоплачиваемой работы в случаях,
предусмотренных законодательством
Российской Федерации;
16) суммы платежей
(взносов) работодателей по договорам
обязательного страхования, суммы
взносов работодателей, уплачиваемых
в соответствии с Федеральным
законом "О дополнительных
страховых взносах на накопительную
часть трудовой пенсии и государственной
поддержке формирования пенсионных
накоплений", а также суммы
платежей (взносов) работодателей
по договорам добровольного страхования
(договорам негосударственного пенсионного
обеспечения), заключенным в пользу
работников со страховыми организациями
(негосударственными пенсионными
фондами), имеющими лицензии, выданные
в соответствии с законодательством
Российской Федерации, на ведение
соответствующих видов деятельности
в Российской Федерации.
17) суммы, начисленные
в размере тарифной ставки
или оклада (при выполнении работ
вахтовым методом), предусмотренные
коллективными договорами, за календарные
дни нахождения в пути от
места нахождения организации
(пункта сбора) к месту работы
и обратно, предусмотренные графиком
работы на вахте, а также
за дни задержки работников
в пути по метеорологическим
условиям;
18) суммы, начисленные
за выполненную работу физическим
лицам, привлеченным для работы
у налогоплательщика согласно
специальным договорам на предоставление
рабочей силы с государственными
организациями;
19) в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации,
начисления по основному месту
работы рабочим, руководителям
или специалистам налогоплательщика
во время их обучения с отрывом от работы
в системе повышения квалификации или
переподготовки кадров;
20) расходы на оплату
труда работников-доноров за дни
обследования, сдачи крови и отдыха,
предоставляемые после каждого
дня сдачи крови;
21) расходы на оплату
труда работников, не состоящих
в штате организации-налогоплательщика,
за выполнение ими работ по
заключенным договорам гражданско-правового
характера (включая договоры подряда),
за исключением оплаты труда
по договорам гражданско-правового
характера, заключенным с индивидуальными
предпринимателями;
22) предусмотренные
законодательством Российской Федерации
начисления военнослужащим, проходящим
военную службу на государственных
унитарных предприятиях и в
строительных организациях федеральных
органов исполнительной власти,
в которых законодательством
Российской Федерации предусмотрена
военная служба, и лицам рядового
и начальствующего состава органов
внутренних дел, Государственной
противопожарной службы, предусмотренные
федеральными законами, законами
о статусе военнослужащих и
об учреждениях и органах, исполняющих
уголовные наказания в виде
лишения свободы;
23) доплаты инвалидам,
предусмотренные законодательством
Российской Федерации;
24) расходы в виде
отчислений в резерв на предстоящую
оплату отпусков работникам и
(или) в резерв на выплату
ежегодного вознаграждения за
выслугу лет
25) другие виды
расходов, произведенных в пользу
работника, предусмотренных трудовым
договором и (или) коллективным
договором.
К расходам на оплату
труда нельзя отнести выплаты
сотрудникам, перечисленные в ст.
270 Налогового кодекса РФ. Они не
учитываются при расчете налогооблагаемой
прибыли ни при каких условиях,
к ним относят:
вознаграждения,
помимо тех, которые выплачены
по трудовым (коллективным) договорам
(п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ);
премии, выданные
сотрудникам за счет средств
специального назначения (нераспределенной
прибыли) или целевых поступлений
(п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ);
материальная
помощь - кроме материальной помощи,
оказанной для погашения первоначальных
взносов на приобретение (строительство)
жилья, кредитов, предоставленных
на приобретение (строительство)
жилья, беспроцентных или льготных
ссуд на улучшение жилищных
условий, обзаведение домашним
хозяйством и иные социальные
потребности (п. 23 ст. 270 Налогового
кодекса РФ);
отпускные за
дополнительно предоставленный
отдых по коллективному договору
- сверх предусмотренного законодательством
(п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ).