Региональные налоги

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог.

Мы более подробно остановимся  на транспортном налоге и налоге на имущество.

В современных условиях практически  ни одна организация не обходится без автомобильного транспорта. Это может быть как служебный легковой автотранспорт, так и целое автохозяйство в составе предприятия. Существуют различные способы получения организацией автотранспортных средств, а именно: покупка, аренда, безвозмездное пользование, возмещение своим сотрудникам затрат по эксплуатации их собственного автотранспорта в служебных целях.

Предприятия могут использовать автомобильный транспорт, как для  внутрихозяйственных нужд, так и  для оказания услуг по грузоперевозкам, перевозкам пассажиров, транспортно-экспедиционному обслуживанию или для сдачи в аренду.

Тема данной курсовой работы является актуальной, еще и потому что транспортный налог, можно сказать, новый, так как взимается на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, которая была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ.

Налог на имущество предприятий  - это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.

В курсовой работе объектом исследования является ЗАО «Дружба», предметом - исчисление региональных налогов в ЗАО «Дружба».

При написании работы были использованы следующие методы: описание, сравнение, анализ.

Цель данной курсовой работы заключается в определении особенностей исчисления региональных налогов ЗАО «Дружба» Марьяновского района Омской области.

В соответствии с этой целью  необходимо решить следующие задачи:

- изучить региональные налоги, порядок их исчисления, а также объекты налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;

- на практическом примере ознакомиться с порядком исчисления региональных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

 

1.1 Значение  транспортного налога в формировании  бюджетов РФ

 

 

В настоящее время актуальным является оценка вкладов различных природных, социальных и экономических факторов в формировании доходной части бюджета  субъекта федерации. Определяющим в доходах бюджетов субъектов федерации являются налоговые поступления.

В начале 2003 года в действие вступил  новый транспортный налог на автотранспортные средства, который по существу заменил собой часть доходов, которые поступали в бюджет от налога на имущество и сбора в дорожный фонд.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов, в т.ч. транспортный налог — по нормативу 100%. [1]

Таблица 1 - Доходы бюджета Омской области и суммы  транспортного

налога за 2008-2010 года

Показатель	2008 г.		2009 г.		2010 г.
		млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу
Доходы бюджета, всего	39300,1	100,00	41394,1	100,00	37300,4	100
Транспортный  налог	126,6	0,32	2080	0,50	273,3	0,73
в том числе транспортный налог с организаций	30,0	0,08	68,0	0,16	148,7	0,40
транспортный налог с физических лиц	96,6	0,24	140,0	0,34	124,6	0,33

 

Поступления в 2010 году планировались с учетом изменения законодательства Омской области в части изменения сроков уплаты данного налога. [9] Объем доходов областного бюджета на 2010 год был утвержден в сумме 39300,1 млн. рублей, из них сумма транспортного налога с организаций составила 30 млн. рублей, что составляет 0,08% от суммы всех доходов бюджета, а сумма транспортного налога с физических лиц - 96,6 млн. рублей, то есть 0,24% от общих доходов. На долю транспортного налога с организаций приходится 23,7% всей суммы данного налога, соответственно на транспортный налог с физических лиц - 76,3%. [3]

Объем доходов областного бюджета на 2009 год был утвержден в сумме 41394,1 млн. рублей, из которых сумма транспортного налога с организаций составляла 68,0 млн. рублей или 0,16%, а сумма транспортного налога с физических лиц - 140,0 млн. рублей, что составляет 0,34% от суммы всех доходов бюджета. На долю транспортного налога с организаций приходится 32,7% всей суммы данного налога, соответственно на транспортный налог с физических лиц - 67,3%.[4]

Объем доходов бюджета Омской области  в 2010 году утвержден в сумме 37300,4 млн. рублей, из них на транспортный налог с организаций приходится 148,7 млн. рублей или 0,40%, а сумма транспортного налога с физических лиц составляет 124,6 млн. рублей, то есть 0,33% от суммы всех доходов. Доля транспортного налога с организаций составляет 54,4% всей суммы данного налога, соответственно на транспортный налог с физических лиц приходится 45,6%. [5]

Таким образом, можно сделать вывод, что сумма этого налога в доходной части бюджета Омской области незначительна и составляет и в 2008, и в 2009, и в 2010 годах в среднем около 0,52%.

Тем не менее, динамика наблюдается положительная, то есть сумма налога из года в год увеличивается. По сравнению с 2008 годом в 2009 году уплачиваемая сумма транспортного налога в областной бюджет возросла в 1,64 раза, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом - в 1,31 раза.

За  счет упорядочения пополнения доходной части бюджета происходит стабилизация бюджетной политики региона. Только через развитие налогового потенциала Омской области может быть реализована  задача укрепления доход

ной базы областного бюджета  и бюджетов муниципальных образований Омской области. [9]

ЗАО «Дружба», на примере которого предстоит рассмотреть особенности исчисления и уплаты транспортного налога, расположено в Марьяновском районе, где в 2008 году из всей суммы доходной части бюджета района равной 36,7 млн. рублей транспортный налог составил 3,8 млн. рублей, то есть 10,5%. В 2009 году доходы бюджета составили 40,9 млн. рублей, а сумма транспортного налога составила 5,3 млн. рублей, что 13,1% от всех доходов. В 2010 году доходы бюджета составили 112,1 млн. рублей, а сумма транспортного налога составила 6,2 млн. рублей, что 5,5% от всех доходов.

 

 

1.2 Основные направления  совершенствования региональных налогов

 

Арбитражная практика показывает, что применение льгот по налогу на имущество предприятий является одной из основных проблем при совершенствовании налога на прибыль. Подавляющее большинство споров с налоговыми органами основано на различном толковании налогоплательщиком и налоговым органом норм законодательства. 
       Налогу на имущество предприятий зачастую необоснованно уделяется много меньше внимания, чем, например, налогу на прибыль или налогу на добавленную стоимость. В то же время, данный налог мог бы стать неплохим инструментом совершенствовании налогов в арсенале любого бухгалтера.        Кроме того, не следует забывать и о праве налоговых органов проводить выездные налоговые проверки за трехлетний период, предшествующий проверяемому году.

 Плательщиками налога  на имущество являются юридические  лица, а также иностранные организации,  имеющие в собственности имущество  на территории Российской Федерации,  включая имущество находящееся  на континентальном шельфе и  в исключительной экономической  зоне РФ. При исчислении налога на имущество иностранными организациями для совершенствования налоговой системы,  части налога на имущество,  следует также руководствоваться и нормами международных договоров в избежание двойного налогообложения, которые имеют приоритет перед нормами Закона «О налоге на имущество».

 Довольно неприятной  особенностью налога на имущество  предприятий с точки зрения  его преобразования является  крайняя скудность правовых норм, содержащихся в Законе «О налоге  на имущество». Тем не менее,  нормативные акты МНС РФ, в  том числе и названная Инструкция, не могут дополнять или изменять  законодательство о налогах и  сборах и в соответствии с  п.2 ст.4 части первой Налогового  кодекса РФ, обязательны только  для налоговых органов. При  этом следует учитывать, что  согласно складывающейся арбитражной  практики налогоплательщик сам  должен доказать суду несоответствие нормы Инструкции закону. 
        Немало споров между налогоплательщиками и налоговыми органами возникает по причине неправильного использования тех или иных терминов, установленных законодательством. Напомним, что в соответствии со ст.11 НК РФ термины, понятия и определения гражданского, семейного и иных отраслей законодательства применяются для целей налогообложения в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрено иное.

Подавляющее большинство  споров с налоговыми органами основано на различном толковании налогоплательщиком и налоговым органом норм законодательства. В такой ситуации наиболее действенным  средством защиты нарушенных прав налогоплательщика  является обращение с иском в  арбитражный суд. При этом, необходимо помнить, что Арбитражный процессуальный кодекс устанавливает ограничительный  срок для обжалования неправомерного решения, а также действий (бездействия) налогового органа – 3 месяца с момента, когда налогоплательщику стало  известно о нарушении его прав (п.4 ст.198 АПК РФ).

С 1 января 2010 года базовая  ставка транспортного налога в России увеличится вдвое. Соответствующие  поправки в Налоговый кодекс были одобрены правительством. Данные меры увеличить региональные бюджеты  на 7,5 миллиарда рублей в год. Соответственно с 1 января в Омской области начнет действовать новый транспортный налог, утвержденный региональным парламентом.

Данные изменения не только усовершенствуют сам транспортный налог, но и благодаря новым поправкам  разъяснен порядок предоставления деклараций по транспортному налогу для налогоплательщиков Омской области.

Обязанность по представлению  налоговых деклараций и авансовых  расчетов в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса несут организации, на которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

У налогоплательщиков, на которых  не зарегистрированы транспортные средства либо зарегистрированы только транспортные средства, не признаваемые объектом налогообложения, отсутствует обязанность по представлению  деклараций.

Налоговая декларация представляется плательщиками в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом Минфина  России от 13.04.2006 N 65н по месту нахождения транспортных средств с учетом положений  п. 5 ст. 83 НК РФ в части постановки на учет налогоплательщика по месту  нахождения транспортных средств.

Законом Омской области от 16.11.2006 N 803-ОЗ внесены изменения в  Закон Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ "О транспортном налоге" в части  установления авансовых платежей для  организаций с 01.01.2007. Налоговый расчет по авансовым платежам представляется по форме, утвержденной приказом Минфина  России от 23.03.2006 N 48н (в ред. от 19.12.2006).

Организации, состоящие на учете в МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговую  декларацию в указанную инспекцию  за весь транспорт, зарегистрированный как на территории г. Омска, так и  в районах Омской области. При  этом указывается ОКАТО муниципального образования город Омск.

В соответствии с Приказами  УФНС России от 04.10.2005 N 362, от 27.10.2005 N 387 кредитные  и страховые организации переданы на налоговый учет в Инспекцию  ФНС России по Ленинскому административному  округу г. Омска. Порядок администрирования  транспортного налога по таким организациям аналогичен порядку администрирования  организаций, состоящих на учете  в МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области.

Размеры налоговых ставок были изменены в сторону повышения  в зависимости от мощности двигателя  категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно нововведениям, транспортный налог для легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил (л.с.) вырос довольно незначительно, на 2 рубля - с 5 до 7 руб. с каждой лошадиной силы. С увеличением  мощности автомобиля возрастает и налоговая  ставка. Так владельцам машин с  мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно оплата возрастет с 10 до 15 руб. за каждую «лошадь», а свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - с 20 до 30 руб., то есть на 10 руб.