Складання Декларації з податку на прибуток підприємства і Декларації з податку на додану вартість

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ  НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

ДОНЕЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

НАВЧАЛЬНО-НАУКОВИЙ ІНСТИТУТ

„ВИЩА ШКОЛА  ЕКОНОМІКИ І МЕНЕДЖМЕНТУ”

 

 

 

Кафедра  Бухгалтерського обліку і аудиту

 

 

 

 

 

 

Курсова робота

з дисципліни «Оподаткування»

на тему:

 «Складання Декларації з податку на прибуток підприємства і Декларації з податку на додану вартість»

 

Варіант 28

 

 

 

 

 

Виконала:

студентка групи  ОА-10а

Старцева Г. О.

 

 

Перевірив:

Гребельний  В. І.

 

 

 

 

 

 

Донецьк, ДонНТУ – 2011р.

План:

ВСТУП

РОЗДІЛ І. СКЛАДАННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА

1. Механізм формування оподаткованого прибутку
2. Перелік вихідних господарських операцій, щодо складання Декларації
3. Розрахунок рядків Декларації
4. Короткий висновок результатів декларування

РОЗДІЛ ІІ. СКЛАДАННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПДВ

2.1 Механізм формування порядку створення суми ПДВ, яка сплачується до бюджету

2. Перелік вихідних господарських операцій, щодо складання Декларації
3. Розрахунок рядків Декларації
4. Короткий висновок результатів декларування

 ВИСНОВКИ

 ЛІТЕРАТУРА

 

ВСТУП

 

Актуальність  теми курсової роботи визначається необхідністю вивчення правильності декларування Декларації з податку на додану вартість (ПДВ) та Декларації з податку на прибуток підприємства.

Мета  курсової роботи - навчиться декларувати, вивчити методику складання декларацій та механізм формування оподаткованого прибутку та порядок створення суми ПДВ.

Мета  розкривається через завдання:

• за допомогою вихідних даних заповнити Декларацію з податку на прибуток підприємства, необхідні додатки та розрахувати потрібні рядки;
• на основі знань побудувати схему механізму формування оподаткованого прибутку;
• на основі вихідних даних заповнити Декларацію з податку на додану вартість, необхідні додатки та розрахувати потрібні рядки;
• побудувати схему механізму формування порядку створення суми ПДВ, яка сплачується до бюджету;
• дослідити особливості нарахування і сплати податку на додану вартість;

Податок на прибуток підприємств - це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також  із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних  операцій.

Платниками  податку на прибуток є:

• із числа резидентів - суб'єкти підприємницької (господарської) діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, що здійснюють діяльність, направлену на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;
• з числа нерезидентів - фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи із джерелом їх, походження з України;
• філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку з числа резидентів, які не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади. Платник податку, що має такі філії, може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням;
• управління залізниці та підприємства залізничного транспорту, їх, структурні підрозділи;
• постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження в Україні або виконують агентські (представницькі) функції для таких нерезидентів або їх засновників;
• Національний банк України та його установи.

До вирахувань відносяться:

- виробничі, комерційні, транспортні витрати;

- відсотки по заборгованості;

- витрати на рекламу і представництво;

- витрати на науково-дослідні роботи;

Податок на прибуток має двояке значення: фіскальне  і регулююче. По-перше, податок є  важливим доходом бюджету, по-друге, податок на прибуток грає роль економічного інструменту регулювання економіки.

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу, починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем споживачеві. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість.

ПДВ — найбільш значний за обсягом  з усіх податків, які нараховуються  в Державний бюджет.

Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність в Україні. Обов'язковою для оподаткування  є діяльність на суму, яка перевищує 300 тис. гривень за 12 попередніх календарних місяців. В випадку, якщо обсяг діяльності не перевищує вищевказану суму, але суб'єкт вже є зареєстрованим платником ПДВ, він може обрати касовий метод сплати ПДВ — сплачувати цей податок вже після отримання виручки за товар, проданий на умовах подальшої оплати (а не після поставки, як в загальному випадку).

Існує також перелік видів операцій, які не належать до об'єкта оподаткування.

Серед них:

• надання послуг зі страхування;
• виплата заробітної плати, інших грошових виплат, дивідендів;
• випуск, розміщення і продаж цінних паперів;
• передача основних фондів у формі внесків у статутні фонди юридичних осіб в обмін на їхні корпоративні права.

Існують також операції, які не оподатковуються ПДВ, наприклад, продаж лікарських засобів і виробів, вітчизняних  книг, ремонт установ освіти і охорони  здоров'я, послуги освіти і охорони  здоров'я, передача земельних ділянок, послуги з транзитних перевезень територією України та ін.

Базою податку на додану вартість є фактична (договірна) ціна товару чи послуги. В випадку, якщо звичайна ціна перевищує фактичну більш, ніж на 20%, то базою оподаткування є звичайна ціна. Якщо товар чи послуга є імпортованою, то базою є договірна ціна, але не менша за митну вартість.

Існує дві можливих ставки оподаткування  — звичайна (20%) і нульова (відповідно, 0%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ  І. СКЛАДАННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ  НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА

1.1 Механізм формування оподаткованого прибутку

ВИТРАТИ

ДОХОДИ

ОБ’ЄКТ  ОПОДАТКУВАННЯ

 

 

 

ДОХОДИ  ВІД ОПЕРАЦІЙ АРЕНДИ

ДИВІДЕНДИ, ОТРИМАНІ ВІД НЕРЕЗИДЕНТІВ

СУМИ  ШТРАФІВ ТА НЕУСТОЙКИ

ІНШІ ДОХОДИ

ДОХІД БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВ

ДОХІД ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ТОВАРІВ

ДОХОДИ  ВІД ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

АДМІНІСТРАТИВНІ ВИТРАТИ

ІНШІ  ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ

ВИТРАТИ НА ЗБУТ

ВИТРАТИ БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВ

СОБІВАРТІСТЬ  РЕАЛІЗОВАНИХ ТОВАРІВ

ІНШІ ВИТРАТИ

ВИТРАТИ ВІД ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВАРТІСТЬ  ТОВАРІВ, БЕЗОПЛАТНО ОТРИМАНИХ

 

 

 

СУМИ  ПОВОРОТНОЇ ФІНАНСОВОЇ ДОПОМОГИ

 

 

 

 

Чистий  прибуток

Валові  витрати

Прибуток, який підлягає оподаткуванню

 

 

1.2  Перелік вихідних господарських операцій, щодо складання Декларації з податку на прибуток:

1. Доход  від операційної діяльності – 5200 тис. грн;

2. Інші  доходи, відповідно додатку ІД, у  т.ч. :

2.1 Дивіденди, одержані від нерезидентів - 120;

2.2 Доходи  від операцій аренди - 150;

2.3 Суми  штрафів, фактично одержаних - 130;

2.4 Безоплатно одержані товари; -

2.5  Безповоротна фінансова допомога; -

2.6  Безнадійна  кредиторська заборгованість - 210;

2.7  Акцизний  податок - 250;

2.8  Доход  від реалізації необоротних матеріальних активів - 50;

2.9  Суми дотацій,субсидій із бюджету; -

2.10 Відсотки,нараховані на остаток коштів у банку - 150;

2.11 Другі  доходи - 85.

3. Собівартість  придбаних та реалізованих товарів,відповідно  додатку СВ, у т.ч.:

3.1 Прямі  матеріальні витрати - 970;

3.2 Витрати на оплату праці - 620;

3.3 Вартість  зворотних відходів виробництва - 540;

3.4 Амортизація  виробничих основних засобів,  відповідно додатку АМ:

 

 

Номер групи	Балансова вартість груп основних фондів на початок податкового періоду, тис. грн	Норма амортизації,%
3. Будівлі	5000	2
4. Споруди	7250	3
5. Передаючі пристрої	4250	5
6. Робочі машини	7500	10
7.Транспортні засоби	5300	12
8. Другі основні засоби	4600	8

 

3.5 Вартість  придбаних послуг, прямо пов’язаних  з виробництвом продукції - 670;

3.6 Фактичні  витрати з придбання електричної  енергії - 990;

3.7 Сума внесків  на соціальні заходи - 600;

3.8 Інші прямі  витрати - 650.

4. Загальновиробничі  витрати, відповідно додатку ЗВ, у т.ч.:

4.1 Витрати  на управління виробництвом - 670;

4.2 Витрати  на удосконалення технології  та організації виробництва - 960;

4.3 Витрати  на обслуговування виробничого  процесу - 640;

4.4 Витрати  на охорону праці - 550;

4.5 Витрати  на страхування - 475;

4.6 Інші загальновиробничі  витрати - 380;

5. Адміністративні  витрати, відповідно додатку АВ, у т.ч.:

5.1 Загально  корпоративні витрати - 650;

5.2 Витрати  на службові відрядження - 580;

5.3 Витрати  на утримання необоротних матеріальних  активів - 600;

5.4 Витрати  на соціальні заходи - 420;

5.5 Інші витрати  - 195.

6. Витрати  на збут, відповідно додатку ВЗ, у т.ч.:

6.1 Витрати  на тару і ремонт - 230;

6.2 Витрати  на оплату праці - 420;

6.3 Амортизація  нематеріальних активів - 260;

6.4 Витрати  на транспортування готової продукції - 460;

6.5 Витрати  на гарантійний ремонт - 190;

6.6 Інші витрати,  пов’язані зі збутом товарів - 280.

7. Фінансові  витрати, що пов’язані з нарахуванням  процентів по кредиту - 530;

8. Інші витрати  звичайної діяльності та інші  операційні витрати, відповідно  додатку ІВ, у т.ч.:

8.1 Сума коштів, яка добровільно перерахована до Державного бюджету - 340;

8.2 Сума коштів, які перераховані профспілкам - 370;

8.3 Витрати  на створення резерву сумнівної  заборгованості - 190;

8.4  Витрати,пов’язані  з утриманням фондів природоохоронного  призначення-300;

8.5 Витрати  на придбання ліцензій та інших  спеціальних дозволів - 190;

8.6 Відшкодування  Пенсійному фонду сум фактичних  витрат на виплату і доставку  пенсій - 140;

8.7 Сума фактично  повернутою поворотної допомоги - 210;

8.8 Сума списаної  безнадійної кредиторської заборгованості - 165;

8.9 Суми врегулювання  сумнівної (безнадійної) заборгованості (+,-) - -180;

9. Від’ємне  значення об’єкта оподаткування  попереднього звітного періоду - 310;