Социальный налог в РК

Ставка социальных отчислений	5 %
Месячный Расчетный Показатель (МПР)	1 618 тенге
Минимальный размер пенсии	17 491 тенге
Минимальный размер заработной платы (МЗП)	17 439 тенге

 

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

 

Кто является плательщиком социального налога?

• юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
• индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности(для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента, для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов)
• частные нотариусы, адвокаты.
• структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

 

Что является объектом обложения  социальным налогом?

• Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.
• Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

 

Что не является объектом обложения социальным налогом?

• Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций,
• государственные премии
• стипендии, 
• денежные награды, присуждаемые за призовые места,
• компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу, 
• компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск
• обязательные пенсионные взносы
• добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

 

Каковы ставки налога?

• Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11 % от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем.  
  
• Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного МРП за каждого работника.

 

• Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5%.

 

• для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы».

 

• Исчисление социального налога производится посредством применения ставок,  уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2012 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

 

В случае если общая  сумма начисленных работнику  доходов за календарный месяц  менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

 

 

 

Каков порядок уплаты налога?

Уплата социального налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарный месяц), по месту нахождения налогоплательщика.

 

Какой установлен налоговый  период?

Налоговый период - календарный месяц.

 

Когда подается налоговая  декларация?

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

Что касается обязательных социальных отчислений, то согласно ст. 8 Закона РК от 25.04.2003 г. № 405-И «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, при-носящую доход на территории Республики Казахстан.

 

Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками через Государственный  центр по выплате пенсий не позднее 25-го числа, следующего за отчетным месяцем, с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления. Для представления сведений в налоговый орган о начисленных суммах социальных отчислений предназначена декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.  

 

 

Таблица ставок социального налога, установленных Налоговым кодексом РК на 2011 год

 

№ п	Плательщики	Ставки социального налога
1	2	3
1	Юридические лица	Фиксированная ставка 11% (п. 1 ст. 358*)
2	Специализиров. организации, в которых работают инвалиды	4,5 %
3	Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном режиме; адвокаты; частные нотариусы	2 МРП - за себя; 1 МРП -за работника
4	Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту	Половина стоимости патента минус Соц.отчисления (СО)
5	Индивидуальные предприниматели  и юридические лица, работающие на основе упрощенной декларации	Половина общей суммы налога, исчисленного по упр. деклар., минус СО
6	Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств	20% от МРП за каждого работника,  главу и совершеннолетних членов хоз-ва минус СО
7	Специальный налоговый режим для  юр.лиц - производителей с/х продукции	Исчисл. в общеуст. порядке и уменьшается на 70%
8	Физические лица, работающие по разовому талону	Освобождены от уплаты социального налога

  

Для определения суммы  к уплате в бюджет исчисленный по ставкам социальный налог уменьшается на сумму социальных отчислений, подлежащих уплате в ГФСС.

  Если сумма социальных  отчислений больше суммы социального налога, то социальный налог признается равным нулю.

Статья 362. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям

1. Сумма социального  налога, подлежащая уплате по  структурным подразделениям, рассчитывается  исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

2. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного подразделения.