Состав и структура налоговых органов

3        обобщают практику применения законодательства о налогах и сборах, анализируют отчетные и статистические данные

4        организуют контроль за зданием актов, связанных с налогообложением , выпускаемы региональными органами власти и местными органами самоуправления;

5        анализируют отчетные и статистические данные, результаты проверок на местах, информацию и сведения, получаемые от федеральных органов исполнительной власти , органов исполнительной власти субъектов РФ и организаций.

6        представляют в установленном порядке в пределах своей компетенции в соответствующие федеральные органы исполнительной власти, правоохранительные и контролирующие органы, их территориальные органы и органы исполнительной власти субъектов РФ информацию о выявленных нарушениях.

Центральный аппарат ФНС имеет дополнительные функции:

1        участвует в разработке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год;

2        осуществляют руководство налоговыми органами , в том числе формирует методическое обеспечение процесса налогового администрирования;

3        осуществляет организационную взаимосвязь и обеспечивает слаженность информационного обмена с другими налоговыми администрациями

4        готовит предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений , развитию налогового законодательства РФ , валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции , а также законодательства о государственной регистрации юридических лиц

5        в пределах своей компетенции разрабатывает и утверждает обязательные для налогоплательщика формы заявлений о постановке на учет в налоговых органах, расчетов по налогам, налоговых деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов, а также устанавливает порядок их заполнения

6        участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, осуществляет реализацию  указанных соглашений.

Центральный аппарат Министерства Российской Федерации по налогам и сборам включает в себя следующие основные департаменты и управления:

Департамент налоговой политики – осуществляет разработку законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих взимание налогов и сборов, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, анализ действующего законодательства о налогах и сборах.

Департамент налогообложения прибыли – осуществляет методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства по налогу на при быль предприятий и организаций, разработку рекомендаций для налоговых органов по проверке достоверности предоставляемой организациями бухгалтерской и налоговой отчетности.

Департамент косвенных налогов – осуществляет обеспечение методологической целостности и согласованности всех инструктивных и иных нормативных актов, связанных с порядком исчисления и уплаты в бюджет:

-   налога на добавленную стоимость;

-   налога с продаж;

-   акцизов на подакцизные товары;

-   акцизов на минеральное сырье;

Департамент налогообложения физических лиц – осуществляет методическое и организационное обеспечения работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах физическими лицами и налоговыми агентами, координацию работы на логовых органов по обеспечению:

-   декларирования физическими лицами своих доходов и расходов;

-   проведения налогового контроля за расходами физических лиц.

Департамент единого социального налога – осуществляет раз работку методологии исчисления и уплаты единого социального налога, оперативный контроль и анализ поступления единого социального налога.

Департамент организации налогового контроля – осуществляет разработку комплексных процедур подготовки, проведения и реализации результатов камеральных и выездных налоговых проверок, планирование, анализ и обобщение практики и результатов контрольной работы налоговых органов.

Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции – организует осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, за соблюдением законодательства о налогах и сборах организациями, осуществляющими деятельность в данных сферах.

Департамент по работе с крупнейшими налогоплательщиками – обеспечивает координацию контроля за полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей и соблюдением налогового законодательства крупнейшими налогоплательщиками (российскими организациями) основных отраслей экономики.

Департамент учета налогоплательщиков – осуществляет разработку нормативных актов по утверждению:

-     форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц;

-    порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН;

-   порядка формирования баз данных Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Департамент учета и отчетности – устанавливает порядок ведения учета в налоговых органах:

-    поступления налогов и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации;

-   задолженности по налогам и сборам;

-   предоставленных отсрочек и рассрочек, зачетов и возвратов, налоговых санкций и пеней.

Департамент анализа и планирования налоговых поступлений – осуществляет экономический анализ данных налоговой и статистической отчетности, их сопоставление с макроэкономическими показателями на основе информации Госкомстата России, других официальных источников.

Департамент контроля налоговых органов – осуществляет разработку единой методологической базы проведения проверок налоговых органов по осуществлению ими налогового администрирования.

Управление ресурсных платежей – осуществляет методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты:

-   платежей за пользование недрами;

-  отчислений на воспроизводство минеральносырьевой базы;

-   платы за загрязнение окружающей природной среды;

-   платежей за пользование водными объектами;

-   платежей за пользование лесным фондом;

-   платы за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами;

-   налога на имущество предприятий;

-   земельного налога;

-    налога с владельцев транспортных средств;

-    организует обеспечение работы налоговых органов по контролю за полнотой и своевременностью внесения в бюджет следующих неналоговых доходов:

-   доходов от дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

-   арендной платы от сдачи в аренду государственной собственности, в том числе земли;

    доходов от приватизации государственной собственности.

Управление налогообложения малого бизнеса – осуществляет методологическое обеспечение налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих уплату налогов в соответствии с законодательством об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности и о налоге на игорный бизнес.

Управление международных налоговых отношений – осуществляет разработку нормативных и методических документов по вопросам налогового учета и отчетности в иностранных и международных организациях, взимания с иностранных и международных организаций налога на прибыль (доходы), налога на имущество и НДС.

Управление по работе с кредитными организациями – осуществляет методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов.

2.3. Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов.

Органы внутренних дел (МВД) являются федеральным органом исполнительной власти, призванным защищать жизнь, здоровье, права и свободы граждан, собственность , интересы общества и государства от преступных и иных противоправных посягательств, наделенным при этом правом применять меры принуждения. 

Под взаимодействием органов внутренних дел и налоговых органов понимается основанное на законе (нормативных правовых актах) наиболее эффективное сочетание полномочий, методов работы и средств, присущих каждому из этих органов, в целях формирования действенного механизма предупреждения, выявления и пресечения налоговых правонарушений и преступлений.

       Основные направления взаимодействия МВД  и ФНС в сфере контрольной работы .

  Совместным приказом МВД и  МНС России «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» от 22 января 2004 г. № 76/АС -3-06/37 устанавливается порядок организации и проведения выездной налоговой проверки с участием сотрудников ОВД.

   Взаимодействие должностных лиц ФНС и МВД при проведении выездной налоговой проверки не препятствует их самостоятельности при выборе законодательно предусмотренных средств и методов контрольных и иных мероприятий в рамках своей компетенции при одновременном обеспечении согласованности всех осуществляемых ими в процессе проверки действий. Функцию общей координации осуществляет руководитель проверяющей группы.

   Основаниями для привлечения органов МВД России к проверке являются:

1        наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах , содержащих признаки преступления

2        назначение проверки на основании материалов  о налоговых правонарушениях, направленных органами МВД России в налоговый орган

3        наличие сведений об осуществлении экспортно-импортных операций налогоплательщиками, сдающими «нулевую» налоговую и бухгалтерскую отчетность или не представляющими ее в налоговый орган

4        необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования законной деятельности ,а также обеспечения физической защиты при возникновении угрозы безопасности указанных лиц

Не позднее пяти дней со дня получения такого запроса орган внутренних дел направляет налоговому органу информацию о сотрудниках, назначенных для участия в проверке, или мотивированный отказ от участия в проверке.

Основаниями для отказа могу являться:

1        отсутствие в запросе фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях проверяемыми лицами законодательства о налогах и сборах

2        несоответствие изложенной в запросе цели привлечения к проверке сотрудников МВД компетенции органов внутренних дел

3        отсутствие  обоснования необходимости привлечения сотрудников МВД в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

При выявлении проверкой фактов неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов (сборов) проверяющими производится исчисление сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и пеней, а также формируются предложения о привлечении к налоговой , уголовной и административной деятельности.

  Признаками налоговых преступлений:

1        непредставление физическим лицом налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, либо включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений , повлекшее за собой неуплату и (или) сборов в сумме, составляющий за период  в пределах трех лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающей 300 тыс. руб.

2        непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, либо включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, повлекшее за собой неуплату налогов и (или) сборов в сумме, составляющей за период в пределах трех лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля  неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающей 1500 тыс. руб.