Совокупный годовой доход

    4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.

    Статья 86. Доход от реализации

    1. Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

    В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы  налога на добавленную стоимость  и акциза.

    Примечание :

    2. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также:

    1) доход в виде вознаграждения  по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

    2) доход в виде вознаграждения  по передаче имущества в финансовый  лизинг;

    3) роялти;

    4) доход от сдачи в аренду  имущества.

    Статья 87. Доход от прироста стоимости

    Примечание :

    1. Доход от прироста стоимости образуется при:

    1) реализации активов, не подлежащих  амортизации, за исключением активов,  выкупленных для государственных  нужд в соответствии с законодательными  актами Республики Казахстан;

    2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

    3) выбытии активов, не подлежащих  амортизации, в результате реорганизации  путем слияния, присоединения,  разделения или выделения.

    2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

    1) земельные участки;

    2) объекты незавершенного строительства;

    3) неустановленное оборудование;

    4) активы со сроком службы более  одного года, не используемые  в деятельности, направленной на  получение дохода;

    5) ценные бумаги;

    6) доля участия;

    7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

    8) активы, введенные в эксплуатацию  в рамках инвестиционного проекта  по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

    9) имущество, отнесенное к объектам  социальной сферы в соответствии  с пунктом 2 статьи 97 настоящего  Кодекса.

    3. В случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

    В случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи (кроме  случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост  определяется по каждому активу как  положительная разница между  стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью.

    В случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи (кроме  случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост  определяется по каждому активу как  положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью.

    4. В целях настоящей статьи первоначальной  стоимостью активов, не подлежащих  амортизации, за исключением ценных  бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

• затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14) статьи 115 настоящего Кодекса;
• затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100, а также статей 101-114 настоящего Кодекса;
• амортизационных отчислений;
• затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.

    5. По ценным бумагам, за исключением  долговых ценных бумаг, а также  доле участия приростом стоимости  по каждой ценной бумаге, доле участия признается:

    1) при реализации - положительная разница  между стоимостью реализации  и первоначальной стоимостью (вкладом);

    2) при передаче в качестве вклада  в уставный капитал - положительная  разница между стоимостью, определенной  в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью (вкладом);

    3) при выбытии в результате реорганизации  юридического лица путем слияния,  присоединения, разделения или  выделения - положительная разница  между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью (вкладом).

    6. По долговым ценным бумагам  приростом стоимости признается  по каждой ценной бумаге:

    1) при реализации - положительная разница  без учета купона между стоимостью  реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

    2) при передаче в качестве вклада  в уставный капитал - положительная  разница без учета купона между  стоимостью, определенной в соответствии  с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи;

    3) при выбытии в результате реорганизации  юридического лица путем слияния,  присоединения, разделения или  выделения - положительная разница без учета купона между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия.

    7. В целях настоящей статьи первоначальной  стоимостью ценных бумаг и доли участия являются совокупность фактических затрат на их приобретение, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость ценных бумаг и доли участия, в случаях, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стоимость вклада в уставный капитал.

    8. Если иное не установлено настоящей  статьей, стоимостью вклада в  уставный капитал является стоимость,  определенная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

    9. При внесении налогоплательщиком, который в соответствии с настоящим  Кодексом не определяет вычеты  по фиксированным активам, в  уставный капитал жилых помещений,  дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности у данного налогоплательщика один год и более с момента регистрации права собственности, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость передаваемого имущества, определенная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

    10. При внесении налогоплательщиком, который в соответствии с настоящим  Кодексом не определяет вычеты  по фиксированным активам, в  уставный капитал имущества, не  указанного в пункте 7 настоящей статьи, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость приобретения, производства, строительства, монтажа и установки имущества, внесенного в уставный капитал.

    При отсутствии стоимости приобретения, производства, строительства, монтажа  и установки имущества, внесенного в уставный капитал, стоимостью вклада является рыночная стоимость имущества на момент возникновения права собственности на данное имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

    Рыночная  стоимость имущества должна быть определена налогоплательщиком не позднее  срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.

    11. По активам, указанным в подпунктах 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи, прирост  стоимости определяется по каждому  активу:

    1) при реализации - в размере стоимости  реализации;

    2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - в размере стоимости, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

    3) при выбытии в результате реорганизации  юридического лица путем слияния,  присоединения, разделения или выделения - в размере стоимости, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе.

    12. Если активы, не подлежащие амортизации,  были получены безвозмездно, в  целях настоящей статьи первоначальной  стоимостью является стоимость  данных активов, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом.

    Статья 88. Доход от списания обязательств

    1. К доходу от списания обязательств  относятся:

    1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

    2) обязательства, не востребованные  кредитором на момент утверждения  ликвидационного баланса при  ликвидации налогоплательщика;

    3) списание обязательств в связи  с истечением срока исковой  давности, установленного законодательными  актами Республики Казахстан;

    4) списание обязательств по вступившему  в законную силу решению суда.

    2. Сумма дохода от списания обязательств  равна сумме обязательств (за  исключением суммы налога на  добавленную стоимость), подлежавших  выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика на день:

    списания  в случаях, указанных в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи;

    утверждения ликвидационного баланса в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

    Примечание :

    3. К обязательствам, признанным сомнительными  в соответствии с настоящим  Кодексом, не применяются положения  пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

    4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

    Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме  списанной кредиторской задолженности. Сумма списанной кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете налогоплательщика на следующих счетах: дебет счетов подраздела 3000 “Краткосрочные финансовые обязательства” 3300 “Краткосрочная кредиторская задолженность” 3500 “Прочие краткосрочные обязательства” кредит подраздела 6200 ‘’Прочие доходы” 

    Ведомость по доходам от списания сомнительных обязательств по товарам ( работам, услугам)