Современная налоговая система

         Плательщикам акцизов придется изучить поправки, внесенные в главу 22 НК РФ Федеральным законом от 27.11.10 № 306-ФЗ. Назовем некоторые нововведения: повышены ставки акцизов по ряду товаров (сигареты, бензин и др.); обновлен перечень подакцизных товаров; введен авансовый платеж по акцизам в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции; скорректированы правила вычета сумм акцизов и др.

          При продаже доли в российской компании платить НДФЛ не надо, при условии, что срок владения долей составлял более пяти лет. Отчитываться о доходах работников надо будет по новой форме 2-НДФЛ. С 2011 года будет скорректирован порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. Если излишнее удержание налога произошло по ошибке бухгалтера, вернуть деньги нужно будет в течение трех месяцев с даты заявления работника (в противном случае у сотрудника появится право на проценты). Разрешено возвращать налог за счет предстоящих платежей по НДФЛ.

          В очередной раз меняются предельные величины процентов по кредитам и займам, которые можно списать в налоговом учете. С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года норматив по рублевым кредитам будет равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, а по валютным кредитам — 0,8 ставки ЦБ РФ.

           С 2011 года компании, учрежденные  бюджетными научными учреждениями  и вузами, смогут применять УСН,  даже если доля участия других  юридических лиц составит больше 25 процентов. Но такие компании  должны внедрять результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и проч.), права на которые принадлежат указанным научным учреждениям или учебным заведениям.

         С 1 января 2011 года базовые ставки  транспортного налога в отношении  самых распространенных категорий транспортных средств снижены в два раза. При этом регионы получили право уменьшить ставку налога для легковых автомобилей с мощностью до 150 л.с. вплоть до нуля рублей.

         С 2011 года организации и предприниматели будут отчитывать по земельному налогу раз в год — не позднее 1 февраля, следующего за истекшим годом. Подавать расчеты по авансовым платежам больше не потребуется.

         Изменились страховые взносы  во внебюджетные фонды. С 1 января 2011 года предельная величина базы  для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды (кроме взносов «на травматизм») составит 463 000 рублей. Изменилось распределение тарифов страховых взносов между медицинскими фондами. В 2011 году для тех, кто не пользуется льготами по уплате взносов, тариф взноса в федеральный ФОМС составит 3,1%, а в территориальные фонды — 2%. С 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование надо будет полностью перечислять в ФФОМС по ставке 5,1%. Таким образом, с 1 января 2011 года для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы:

     — ПФР — 26%;

     — ФСС — 2,9%;

     — ФФОМС — 3,1%;

     — ТФОМС — 2%.

     Общая ставка тарифа — 34%.

     Предприниматели, не имеющие работников, определяют стоимость страхового года исходя из новых тарифов. В 2011 году взносы составят:

     — в ПФР — МРОТ x 26% x 12;

     — в ФФОМС — МРОТ x 3,1% x 12;

     — в ТФОМС — МРОТ x 2% x 12.

     С учетом действующего МРОТ (4330 руб. в  месяц), за себя предприниматели должны перечислить во внебюджетные фонды в 2011 году в общей сложности 16 159,56 руб. Если МРОТ будет повышен, суммы взносов придется корректировать.

     Изменился расчет больничных, декретных и пособия  по уходу за ребенком до 1, 5 лет. 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Подводя черту под всем выше сказанным, еще  раз остановимся на основных моментах работы, выделим ее ключевые аспекты.

     Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

     Оптимально  построенная налоговая система  должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны. Доказано, что при повышении налоговой нагрузки доходы бюджета сначала начинают расти, и достигают максимума, а затем резко снижаются, так как либо предпринимателю не выгодно развивать производство и он снижает обороты, сворачивает производство, либо налогоплательщик находит законные и незаконные способы уйти от уплаты налогов.

     Повышения страховых взносов с 26 до 34% может  привести к таким последствиям как:

1. уход заработных плат «в тень»;
2. снижение занятости;
3. снижение конкурентоспособности российской экономики;
4. снижение прогрессивности налоговой системы;
5. создание препятствий на пути диверсификации экономики.

     Распределение налогового бремени является, по моему мнению, главной проблемой для России. Учитывая, что у основной массы налогоплательщиков резко уменьшились доходы, а значит, уменьшилась база для налогообложения, возникает вопрос о необходимости компенсировать эти потери. Для этого необходимо снова ввести прогрессивную ставку подоходного налога. Основные поступления в бюджет должны приходить от людей с очень высоким уровнем доходов, которых в нашей стране немало. Для этого, к примеру, можно сделать ставку подоходного налога 30% для граждан, чей доход превышает 5 млн. рублей в год, 50% для граждан, годовой доход которых превышает 50 млн. рублей как это делают в настоящее время все развитые страны.

     Немаловажное  значение имеет и та экономическая  среда, в которой приходится осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и платить налоги российским налогоплательщикам. Неразвитость рыночных отношений, экономическая и социальная нестабильность, несовершенство и постоянные изменения налоговой системы страны, разрушение экономических связей между предприятиями, непрекращающийся спад производства и ряд других немаловажных факторов, не влияя на абсолютный размер показателя налоговой нагрузки, относительно увеличивают налоговое бремя российского налогоплательщика. 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

 
     

1. Александров И.М. «Налоги и налогообложение»: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008.
2. Капканщиков С. Г. «Государственное регулирование экономики»: учебник – М.: Кнорус, 2009.
3. «Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования» – Учебное пособие. 2009.
4. Черняева Н. А. «Налогообложение предприятий»: практическое пособие – Пенза: ПГТА, 2010.
5. Абрамов М.Д. «Кризис и налоги» // ЭКО, № 12 - 2009.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1,2 (ред. от 21.04.2011)
7. Аналитический доклад «Среднесрочный прогноз развития финансовой системы России (2010-2015)» - коллектив авторов под руковод. проф. Миркина Я. М.
8. Правовая система Консультант Плюс - http://www.consultant.ru/
9.       Федеральная налоговая служба - http://www.nalog.ru

Практическая  часть

 

     Организация занимается оптовой торговлей. В  учетной политике для определения  доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль, исходя из следующих данных бухгалтерского учета за отчетный период:

• отгружено продукции на сумму 5750 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачено покупателями - 92%;
• получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 тыс. руб.;
• пеня, полученная от поставщиков товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора, - 35 тыс. руб. (в том числе НДС);
• отрицательная курсовая разница - 40 тыс. руб.;
• закупочная стоимость реализованного товара - 4200 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачено поставщикам полностью;
• издержки обращения - 370 тыс. руб., в том числе сверхнормативные представительские расходы - 15 тыс. руб.;
• получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю - 150 тыс. руб.;
• убыток за предыдущий налоговый период составил 50 тыс. руб.

     Решение

     Объект  обложения налогом на прибыль - конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом  считается сумма выручки от производства товаров (работ, услуг) уменьшенная на сумму затрат, относимых на издержки производства и обращения. В расчет налога принимается прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Согласно  методу начисления доходы учитываются  в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата. Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

     Сумма отгруженной продукции без НДС  составит

     

     Пеня, полученная от поставщиков, без учета  НДС

     

     Сумма доходов составит:

     4873 + 125 + 30 = 5028 тыс. руб.

     Расходы сверх установленного лимита не учитываются  для целей налогообложения.

     Закупочная  стоимость реализованного товара без НДС

     

     Сумма расходов составит:

     40 + 3559 + (370 – 15) = 3954 тыс. руб.

     Налоговая база равна: 5028 – 3954 = 1074 тыс. руб.

           Рассчитаем налогооблагаемую прибыль с учетом  переноса убытков. Сумма налогооблагаемой  прибыли, подлежащая уменьшению на сумму убытков прошлых лет, равна 1074 × 30% = 322,2 тыс. руб.

     Сумма убытков прошлых лет подлежит переносу в течение 10 лет. Так как  убыток меньше 30% налогооблагаемой прибыли, то переносим убытки прошлых лет  в сумме 50 тыс. руб. Получается, что  налогооблагаемая  прибыль составит  1074 – 50 = 1024 тыс. руб.

     Сумма налога на прибыль составит: 1024 × 20% = 204,8 тыс. руб.