Способы налогового планирования

     5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.

     6. Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.

     7. Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России. При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени. В противном случае контролирующие органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить неубедительную схему целиком либо доставить неприятности налогоплательщику постоянными проверками.

     8. Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль. Такие модели, больше известные как модели «что если», имитируют экономический эффект от различных предположений (например действие факторов внешней среды, изменение организационной структуры бизнеса, проведение альтернативной налоговой политики).

     9. Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т. п. Тем самым создается основа для факторного анализа деятельности компании, успешной разработке бизнес-плана и налогового бюджета.

     Результаты  налогового планирования необходимо оценивать  не только суммами уменьшенных налогов  и полученных выгод, но и с точки  зрения уменьшения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны  при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения.

     В процессе налогового планирования можно  выделить ряд укрупненных последовательных этапов, каждый из которых состоит  из целого набора взаимосвязанных процедур:

1. На первом этапе налогового планирования, который совпадает с моментом возникновения идеи об организации коммерческого предприятия, осуществляется формирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения, в связи с чем сразу же решается вопрос о том, следует ли использовать налоговые льготы, которые предоставлены законодательством для малых предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере материального производства.
2. На втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения предприятия и его структурных подразделений, имея в виду не только страны и регионы с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями местного налогообложения.
3. На третьем этапе решается вопрос о выборе одной из существующих организационно-правовых форм юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица (простое товарищество или индивидуальное предпринимательство физических лиц).
4. На четвертом этапе анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет использования в коммерческой деятельности, по результатам анализа составляется план действий в отношении осуществления льгот по выбранным налогам, который является составной частью общего налогового планирования.
5. На пятом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности (купля-продажа, посредническая деятельность и аренда и т.п.) с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.
6. На шестом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода. Например, дивиденды по вложениям в корпоративные ценные бумаги облагаются по ставке 15%, а доходы от вложений в государственные ценные бумаги вообще освобождены от налогов.

     Таким образом, если первые три этапа налогового планирования имеют место лишь один раз - до регистрации предприятия, то этапы 4-6 относятся к текущему, повседневному  планированию. При этом повседневному  контролю подлежит обоснованность налоговых  льгот к каждой сделке.

     Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской  деятельности хозяйствующего субъекта и должно осуществляться в ходе хозяйственной  деятельности, на всех ее уровнях и  этапах и быть непременным и непосредственным ее элементом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение  

     Налоговое планирование является составной частью финансового менеджмента и занимает в ней специфическое место, что  обусловлено тем, что налоговый  аспект присутствует в любом сегменте управления финансами хозяйствующих  субъектов. Налоговая экономия увеличивает  собственные финансовые ресурсы  предприятия, поэтому конечной целью  налогового планирования является не только и не столько оптимизация  налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.

     В настоящее время назрела острая необходимость выделения налогового планирования в отдельное самостоятельное  направление науки и практики управления финансами организации, определения его места в системе  финансового менеджмента, систематизации накопленных разрозненных теоретических  знаний и фрагментарного практического  опыта в целях обеспечения  устойчивого роста благосостояния российских организаций и развития экономики страны. Требуется формирование новых подходов к налоговому планированию как важнейшей составной части  управления финансами, оценки его влияния  на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Значимость налогового планирования обусловлена  тем, что с налогообложением связаны  все сферы финансовой деятельности организации, а также существенными  величинами налоговых платежей в  общей сумме ее расходов, высоким  уровнем налоговой нагрузки, тяжестью налогового бремени предприятий.

     Многие  теоретические вопросы налогового планирования являются дискуссионными. К таким вопросам относятся вопросы  понятия, классификации, этапов налогового планирования.

     Достаточно  сложным является вопрос организационных  основ налогового планирования в  организации. Распространено мнение, что  необходимость мероприятий налогового планирования зависит от степени  налоговой нагрузки. Мы согласны c тем, что уровень налогового бремени является важным фактором при принятии решений об организации отдела налогового планирования на предприятии; но на наш взгляд, не совсем правильно определять необходимость налогового планирования на предприятии только с точки зрения налоговой нагрузки. Важным является фактор затрат на организацию такого подразделения. Если у предприятия нет средств на организацию службы налогового планирования, то даже при высокой налоговой нагрузке оно не сможет ее организовать.

     Эффективность налогового планирования в организации  в условиях российской экономики  ограничивается наличием нескольких обстоятельств. Далеко не все элементы и методы, описанные исследователями налогового планирования, используются хозяйствующими субъектами при организации налогового планирования. На российских предприятиях налоговое планирование часто сводится к своевременной уплате налогов, правильному исчислению налоговых  платежей. Необходимостью оптимизации  налоговых платежей часто пренебрегают.

     Противоречие  интересов государства и налогоплательщиков при использовании различных  способов оптимизации налоговых  платежей последних порождает проблему не четкого разделения понятий налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. В связи c этим принимаются попытки совершенствования законодательства в области налогового планирования. C учетом мирового опыта представляется целесообразным для решения данной проблемы более широкое использование в отечественном законодательстве понятия «злоупотребление правом» и «доктрины деловой цели.

     Налоговое планирование это сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и  имеющий законодательные ограничения.

     Основные  принципы налогового планирования показали, что налоговое планирование это  не механическое уменьшение к. л. налога или налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

     Для каждого предприятия должны быть установлены свои способы минимизации  с учетом индивидуальных особенностей.

     В области налогообложения важны  точность составления налоговых  расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским  учетом), своевременная уплата налогов  в бюджет и контроль за их выполнением.

     Необходимость разработки и использования учетной  политики предприятия и всех видов  планирования (стратегического, текущего).

     Использование всех возможных законных путей минимизации  налоговых обязательств.

     Каждое  предприятие обязано осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего его финансового  процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование – важный шаг к процветанию предприятия.

     В результате налогового планирования предприятие  получает следующую информацию:

1. Рекомендуемую структуру ведения бизнеса.
2. Оптимальную систему налогообложения (оптимизация налогообложения, минимизация налоговых обязательств);
3. Заключение об эффективности использования оффшоров;
4. Рекомендуемую схему отношений с деловыми партнерами;
5. Специальные методы оптимизации налоговых обязательств;

Список  использованных источников 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части  первая и вторая. – М.: Омега. 2009.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2008.
3. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2006.
4. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2008.
5. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2009
6. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2008
7. Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций. – М.: Экономистъ, 2007
8. www.prof.nnov.ru
9. www.consultant.ru
10. www.5ballov.ru