Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

При нарушении  заинтересованным лицом условий  предоставления отсрочки, рассрочки  действие отсрочки, рассрочки может  быть досрочно прекращено по решению  уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении  срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

При досрочном  прекращении действия отсрочки, рассрочки  налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму  задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся неуплаченной сумма  задолженности определяется как  разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в  соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными  суммами и процентами.

Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке  направляется принявшим это решение  уполномоченным органом налогоплательщику  или плательщику сбора по почте  заказным письмом не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Копия  такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту  учета этих лиц. Решение уполномоченного  органа о досрочном прекращении  действия отсрочки, рассрочки может  быть обжаловано налогоплательщиком или  плательщиком сбора в суд в  порядке, установленном законодательством  Российской Федерации.

Действие договора о налоговом кредите или договора об инвестиционном налоговом кредите  может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению  суда. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом  кредите заключившая его организация  нарушит предусмотренные договором  условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного  имущества, приобретение которого явилось  основанием предоставления инвестиционного  налогового кредита, эта организация  в течение 30 дней со дня расторжения  договора об инвестиционном налоговом  кредите обязана уплатить все  неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а  также соответствующие пени и  проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом  кредите, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным  в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса, нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Глава 10. Требования об уплате налогов и сборов

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение  о неуплаченной сумме налога, а  также об обязанности уплатить в  установленный срок неуплаченную сумму  налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику  при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику  независимо от привлечения его к  ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством  о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию  налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые  применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях  требование должно содержать подробные  данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают  обязанность налогоплательщика  уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику  налоговым органом по месту его  учета. Форма требования утверждается Министерством Российской Федерации  по налогам и сборам. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному  представителю), организации или  физическому лицу (его законному  или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения  этого требования.

В случае, когда  указанные лица уклоняются от получения  требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации, направляется налогоплательщику  таможенным органом в порядке, установленном  Налоговым кодексом с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством  Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока  уплаты налога. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения. Данные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора.

Глава 11. Способы  обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов может  обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. В  части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Российской Федерации, могут применяться  и другие меры обеспечения соответствующих  обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством  Российской Федерации.  

Заключение  

Налоги как  очень мощное орудие могут сыграть  свою роль в стабилизации экономики  и финансов только в случае целенаправленного  и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме  стабилизации. В настоящее время  в России идет этап становления механизма  налогового регулирования посредством  реформирования налоговой системы. Действующая налоговая система  в ее основных–экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике. Её фискальный характер постоянно усиливается  за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение  финансовых санкций и условий  налогообложения.

Опыт налоговой  системы в России говорит о  том, что только законодательная  форма дает оптимальную возможность  обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

Так как налоговые  реформы в сущности продолжаются и по сей день, данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и  сама правовая система России начинает стабилизироваться.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы:

Конституция Российской Федерации 

Налоговый кодекс Российской Федерации 

Сборник федерального законодательства //Юристъ. – Москва, 2002г.

Правовая система  “Консультант” 

Проскуров В.С. Финансовое право / Учебник, - Юрайт.- Москва, 2001г.

Мосин Е.Ф. Налоговое  право в России// Юристъ. – Москва, 1999г.

Жданов А.А. Финансы  и право // ИКФ Экмос. – Москва, 1999г.

Камаев В.Д., Учебник  по основам экономической теории // Москва, 1998г.

Журнал “Налоговый вестник”