Сравнительная характеристика федеральных налогов России и США

         Таможенные пошлины устанавливаются на экспорт и импорт товаров, работ и услуг. Таможенные пошлины взимаются с юридических и физических лиц при перемещении ими товаров через таможенную границу США. Таможенные пошлины регулируются законодательством и постановлениями правительства. Используя налоги, правительство США может не только регулировать поступление в бюджет, но и решать различные социально-экономические задачи. В зависимости от поставленной цели, повышению налогов сопутствует расширение налоговых льгот и, наоборот, снижению налогов соответствует ликвидация налоговых преференций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Заключение 

         Если сравнивать налоговые системы России и США, то можно выделить следующие принципиальные отличия налоговой системы США  от налоговой системы России: - отсутствие НДС; - отсутствие налогов, базой которых  является выручка от реализации продукции (отчислений в дорожные фонды), кроме  налога на добычу полезных ископаемых; - возможность применения систем регрессивного  баланса при начислении амортизации; - применение вычетов из корпорационного  дохода 70 - 80% полученных дивидендов, частично исключающих их двойное налогообложение; - наличие альтернативного минимального налога с юридических и физических лиц; - единая для всех корпораций система  ежеквартального внесения предварительных  платежей подоходного налога исходя из предварительной оценки дохода; - отсутствие удержания налога из выплаченных  дивидендов резидентным акционерам; - наличие прогрессивной шкалы  корпорационного подоходного налога; - наличие нескольких шкал индивидуального  подоходного налога в зависимости  от статуса налогоплательщика и  возможность выбора совместного  или раздельного налогообложения  супругов; - расширенные возможности  вычитания из облагаемого дохода затрат, связанных с профессиональной деятельностью налогоплательщика; - налогообложение доходов, подаренного  или унаследованного имущества  отдельно на федеральном и местном  уровне. Часть этих отличий играет в пользу России, а часть свидетельствует  о том, что налоговая система  России еще не совершенна. Также  следует указать и количественные различия между американской и российской налоговыми системами, которые заключаются  в том, что в США: - минимальная  ставка налога на доходы корпораций ниже на 9 пунктов, чем в России ставка налога на прибыль предприятий; - ставка удерживаемого налога на дивиденды  с нерезидентов при отсутствии налоговых  соглашений выше на 15 пунктов; - суммарная  ставка социальных налогов, вносимых нанимателями и работниками, с учетом взносов  на безработицу на 19,7 пункта ниже, причем для нанимателей на 26,4 пункта ниже, а для работников на 6,73 пункта выше; - минимальная ставка подоходного налога на 3 пункта выше; - в некоторых штатах выше на 1 - 6 пунктов максимальная ставка индивидуального подоходного налога с учетом подоходного налога всех уровней, в других - на 1 - 3 пункта ниже, но одновременно многократно (в 40 - 45 раз) выше размер необлагаемого индивидуального дохода от занятости; - ставки федерального налога на наследство и дарение на 8 - 10 пунктов выше, но применяется налоговый кредит, позволяющий свести налог на имущество до 600 000 долл. США к нулю. В Соединенных Штатах Америки большая часть налоговой нагрузки по подоходному налогу лежит на самых богатых слоях населения. В России же все население облагается по единой ставке, а следовательно, как богатые слои населения России, так и бедные слои населения в равной степени несут на себе налоговую нагрузку. В связи с этим опыт США в данном вопросе был бы весьма интересен для России. Но применение пропорционально-прогрессивной шкалы по подоходному налогу в России, на наш взгляд, не принесет желаемых результатов. Это будет связано с тем, что для нашей страны характерна высокая доля теневой экономики. Таким образом, применение в России опыта США в области подоходного налога вынудит недобросовестных российских налогоплательщиков переводить свои средства в теневой бизнес. Например, наличие в России НДС, а не налога с продаж, как в США, говорит о том, что налог платится не конечным потребителем, а это происходит на каждом этапе цепочки производства. Таким образом, основное налоговое бремя лежит на бедных слоях населения. США, продолжая совершенствовать механизмы рыночной экономики, активно проводят реформы налогового законодательства, направленные на упрощение налоговой системы, увеличение суммы налоговых сборов и платежей в бюджет. Министр финансов США признался, что его ведомство хотело бы ориентироваться на целый ряд элементов российской налоговой реформы. В связи с этим следует сделать вывод, что опыт США в области налогообложения применим для России, но лишь частично. Но так как в США проводятся реформы по совершенствованию налоговой системы, и даже рассматривается возможность применения российской практики налогообложения, то следует не спешить с применением американского опыта в области налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         Библиографический список

         Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации 1993г. (в последней ред. Законов РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г. № 6-ФКЗ, № 7-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря; 2009. 21 января.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 5 февраля 2000г. №117-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 28.12.2010 № 404-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. 2000. №32. Ст. 3340; Российская газета. 2010. 31 декабря.

         Научная литература:

         1. Бобоев М.Р., Мамбеталиев  Н.Т., Тютюрюков Н.Н.  Налоговые  системы зарубежных стран. Учеб. пособие. - М.: Гелиос АРВ, 2006.-622 с.

         2. Брызгалин. А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). - М.: Аналитика-Пресс, 2008.-389 с.

         3. Брызгалин. А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. -М.: Аналитика-Пресс, 2008. - 244 с.

         4. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 -225 с.

         5. Демин А.В. Налоговое право России. Учеб. пособие. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.

1. Землин А. И.  Налоговое право: Учебник.- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 304 с.
2. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Аналитика-Пресс, 2005. - 287 с.
3. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2010.- 468 с.
4. О.И. Мамрукова. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2009. - 296 с.
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: Инфра - М, 2009 - с. 348.
6. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Ростов на/Дону: Феникс, 2010.- 250 с.
7. С.Г. Пепеляева. Налоговое право. Учебное пособие.- М.: Юность, 2008. – 345 с.
8. Л.В.Попова Д. э. н., профессор И.А.Маслова Д. э. н., профессор Ю.Д.Земляков Налоговые системы зарубежных стран // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2010. N 10. – 85 с.
9.           http://ru.wikipedia.org/ («Подоходный налог»)
10. http://www.strana-oz.ru/ (« К истории федерального подоходного налога в США, Олег Басов, 2002).
11. http://www.strana-oz.ru/ («Система налогообложения в США», Олег Басов, 2002).
12. http://old.russ.ru/ («Налоговая система США. Структура и эволюция», Олег Басов, 2002).
13. http://www.svobodanews.ru/ («О налогах на граждан США», Михаил Бернштам, 2010).