Сущность и функции налога

Субъект налога

Объект  налога

Источник  налога – доход, из которого выплачиваются налоги.

Налоговая ставка

Методы 

Налоговая квота – доля налога в доходе налогоплательщика.

Налоговая льгота

Санкции  - это мера ответственности за нарушение налогового законодательства, за совершение налогового правонарушения (устанавливаются в виде денежных взысканий - штрафов).

Правила исчисления

Порядок уплаты

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных государством, а также принципов, способов и методов их взимания. 

Адам  Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики: 

1)Подданные  государства должны участвовать  в содержании правительства соответственно  доходу, каким они пользуются  под покровительством и защитой  государства. Соблюдение этого  положения или пренебрежение  им приводит к так называемому  равенству или неравенству налогообложения. 

2) Налог,  который обязывается уплачивать  каждое отдельное лицо должен  быть точно определен (срок  уплаты, способ платежа, сумма  платежа).

3) Каждый  налог должен взиматься тем  способом или в то время,  когда плательщику удобнее всего  оплатить его. 

4) Каждый  налог должен быть так задуман  и разработан, чтобы он брал  и удерживал из кармана народа  как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать  из кармана народа гораздо  больше, чем он приносит казне,  если, например, его сбор требует  такой армии чиновников, жалованье  которых будет поглощать значительную  часть суммы, которую приносит  налог.)

 

ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ 

1990 год  – Закон СССР «О подоходном  налоге с граждан СССР, иностранных  граждан»

(см. методичка) 

Налоговая система 1992 года:

~ равенство  всех налогоплательщиков

~ разграничение  прав по введению и взиманию  налогов между различными уровнями  власти

~ однократность  налогообложения

~ приоритет  норм, установленных налоговым законодательством

~ установление  конкретных норм

С 1 января 1999 года – 1 часть Налогового кодекса

Установлены:

~ общие  принципы 

~ описаны  процедуры налогового администрирования 

~ меры  ответственности за налоговые  правонарушения 

Налоговые платежи и сборы:

 
 
 

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 

Плательщики налога на прибыль:

1) российские  организации

2) иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в РФ через постоянные представительства  и/или получающие доходы от  источников в РФ

3) иностранные  организации, получающие доходы  от источников в РФ, но без  образования постоянного представительства

(Новшество  2006 года: если предприятие имеет  подразделение в каком-либо регионе,  можно платить налог в том  регионе). 

  Объект налогообложения

Объектом  налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

~ для  российских организаций и для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в РФ через постоянные представительства – разница  между полученными доходами и произведенными расходами,

~ для  иностранных организаций без  образования постоянного представительства  – сумма  всех полученных  доходов. 

(Во  всех развитых странах учитывается  все документально подтвержденные  расходы или соответствующему  нормативу, если они документально  не подтверждены). 

Доходы  налогоплательщиков:

1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав (денежных и неденежных):

1. выручка от реализации продукции,

2. выручка от реализации имущественных прав

2. Внереализационные доходы:

1. доходы от долевого участия в других организациях
2. доходы в виде положительной курсовой разницы
3. доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду)
4. доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности (деятельности) и приравненных к ней средств индивидуализации
5. доходы в виде процентов, полученных по договорам кредита, займа, банковского счета
6. доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав
7. доходы прошлых лет, выявленные в этом году
8. доходы в виде стоимости полученных материалов

и т. д.  

Не  подлежат учету в  целях налогообложения следующие доходы:

~ имущество,  работы и услуги, полученные от  других предприятий и организаций  в порядке предварительной оплаты  товаров налогоплательщиками

~ имущество  в виде взносов  в уставный  капитал (складочный капитал)

~ имущество,  полученное  бюджетными организациями  по решению органов исполнительной власти

~ имущество,  полученное некоммерческими организациями  в порядке наследования и дарения 

~ средства,  полученные в порядке благотворительной  деятельности etc.

Не учитываются  целевые поступления 

Расходы подразделяются:

~ с одной  стороны:

1) связанные  с производством и реализацией

2) внереализационные  расходы 

~ с другой  стороны:

1) учитываются  в полном объеме

2) учитываются  в пределах нормативов 

Расходы, связанные с производством  и реализацией:

1. Расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, работ и услуг, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией этих товаров работ, работ, услуг и имущественных прав:

1. материальные расходы (материалы, комплектующие, инструменты, топливо, вода и т. д.)

2. расходы на оплату труда (все суммы перечисляемые персоналу)
3. суммы начисленной амортизации (для зданий, оборудования, передаточных устройств сроком службы свыше 20 лет – только линейная схема амортизации)
4. прочие расходы

2. Расходы на эксплуатацию основных средств: ремонт, техобслуживание и поддержание в рабочем состоянии

(в том  числе  расходы на капвложения   в размере до 10% первоначальной  стоимости основных средств и  расходов, понесенных в случаях  достройки, дооборудования, модернизацией, технического перевооружения основных средств)

3. Расходы на освоение природных ресурсов (связаны с разведкой полезных ископаемых, поддержания экологической ситуации и т. д.)
4. Расходы на НИОКР (в течение 2 лет при положительном результате или 3 лет при отсутствии положительного результата)
5. Расходы на обязательное страхование (расходы на добровольное страхование только по отдельным видам страхования)
6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

1. суммы налогов и сборов, относимые на себестоимость (например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы)

2. расходы на сертификацию
3. комиссионные сборы
4. расходы на охрану имущества
5. расходы на обеспечение нормальных условий труда и технической безопасности
6. арендные платежи
7. расходы на оплату юридических, аудиторских, консультационных и банковских услуг, командировочные расходы
8. расходы на подбор персонала, профессиональную подготовку и переподготовку
9. представительские расходы
10. стоимость естественных потерь и браков (нормируются по видам предприятий)
11. таможенные сборы, пошлины

и т. д. 

Внереализационные расходы

1. расходы на содержание переданного по договору аренды имущества
2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида
3. расходы по организации выпуска ценных бумаг
4. расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг
5. расходы на уплату процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности перед бюджетными органами
6. расходы, связанные с выводом основных средств etc.

 

Расходы, частично учитываемые  в целях налогообложения:

1. на командировку

Должен быть приказ руководителя о командировании: сроки, цель, форма отчёта, командировочные удостоверения: маршрут, место работы. В течение 3 дней после окончания командируемый отчитывается: проездные документы, оплата проживания и др. Если документов нет, то вычет расходов производится либо из заработной платы, либо из чистой прибыли.