Сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики

     Налогоплательщики представляют отчетность по налогу в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.

     Освобождаются от налогообложения:

     - организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества,  используемого для осуществления  возложенных на них функций; 

     - религиозные организации - в отношении  имущества, используемого ими  для осуществления религиозной  деятельности;

     - общероссийские общественные организации  инвалидов (в том числе созданные  как союзы общественных организаций  инвалидов), среди членов которых  инвалиды и их законные представители  составляют не менее 80 %, - в  отношении имущества, используемого  ими для осуществления их уставной деятельности;

     организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

     учреждения, единственными собственниками имущества  которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

     - организации, основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции, - в  отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

     - организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории  и культуры федерального значения  в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

     - организации - в отношении ядерных  установок, используемых для научных  целей, пунктов хранения ядерных  материалов и радиоактивных веществ,  а также хранилищ радиоактивных  отходов; 

     - организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

     - организации - в отношении железнодорожных  путей общего пользования, федеральных  автомобильных дорог общего пользования,  магистральных трубопроводов, линий  энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

     - организации - в отношении космических  объектов;

     - имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

     - имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

     - имущество государственных научных  центров; 

     - организации – в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории особой экономической зоны, в течении пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

     - организации – в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Задача.

     Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, совершенные в ООО “Элегия”.

     Начислить:

     - налог на добавленную стоимость;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - налог на прибыль организаций.

     - Заполнить налоговую декларацию  по НДС за отчетный период. 

     ИСХОДНАЯ  ИНФОРМАЦИЯ.

     В целях исчисления налога на прибыль  доходы и расходы определяются методом  начисления. В течении отчетного  периода произошли следующие  хозяйственные операции:

     Согласно  счет - фактуре поставщика стоимость  приобретенных материалов -750000 руб. в том числе НДС – 18%. Платежным поручением оплачено поставщику. Материалы переданы: в цех для производства продукции на сумму 190000 руб. и на нужды детского сада – 50000 руб.

     Начислена зарплата рабочим за производство продукции:

     Аксенову  И.В. – 6340 руб., Ивановой П.И. – 7600 руб., Ильину Г.С. – 6980 руб. Согласно заявлениям налогоплательщиков Аксенов И.В. имеет на иждивении дочь -  инвалида с детства в возрасте 14 лет; Иванова П.И. имеет на иждивении сына – 12 лет; разведена и алиментов не получает; Ильин Г.С. имеет на иждивении сына - студента дневного отделения в возрасте 20 лет и жену, которая получает пособие по безработице.

     Амортизация по имуществу, использованному при  производстве продукции 4000 руб.

     По  договору поставки реализована продукция покупателю. Цена реализации, указанная в счет – фактуре – 877000 руб., в т.ч. НДС – 18%. Себестоимость реализованной продукции составила 630000 руб. Согласно выписке банка платеж за продукцию поступил на расчетный счет в полном размере.

     Журнал  хозяйственных операций:

 

     Расчет  Прибыли:

     Реализация  без НДС - Выделенный НДС от реализации продукции = Реализация без НДС; 877000 - 133779,66=743220,34

     Реализация  без НДС – Себестоимость реализованной  продукции = Прибыль; 743220,34 - 630000=113220

     Ставка  налога 20% - 22644 рубля (113220 х 20%);

     В том числе федеральный бюджет 2% - 2264 рубля (113220 х 2%);

     В бюджет субъектов РФ 18% - 20380 рублей (113220 х 18%). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников

1 Налоговый  кодекс Российской Федерации  (части первая и вторая) – Новосибирск:  Сиб. унив. Изд-во, 2009. – 544с. 

2 Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» от 15.10.2009 № 104н

3 Русакова В.А., Кашина И.Г. Налоги и налогообложение. / В.А. Русакова, И.Г. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2004.-589с.

4 http://base.garant.ru/10900200/

5 http://www.dist-cons.ru/modules/taxation/7.html