Управление налоговой системой Российской Федерации

     Налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстрочных инструментов.

     К основным элементам налогового механизма  относятся структуры налоговой  системы, межбюджетные налоговые отношения, объекты налогообложения, ставки налогов и налоговые льготы.

     Объекты налога, ставки и льготы влияют, в основном, на решения микроэкономических субъектов хозяйствования, так как именно эти элементы определяют объем налоговых изъятий у конкретных налогоплательщиков.

     Эффективность использования налогового механизма  реализуется в высокой собираемости налогов. 

      Задание 2 

     Транспортный  налог, его основные элементы

     Транспортный  налог относится к региональным налогам и устанавливается главой  28 НК РФ и законами субъектов РФ, в которых определяются ставка налога (в  пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки его уплаты и форма отчетности.  Также в законах субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и  основания для их использования налогоплательщиком.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

     Не  относятся в объектам налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

     Налоговая база по налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей);
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетный  период для юридических лиц - квартал (в том случае, если он установлен в законах субъектов РФ).

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных НК РФ, при этом возможно установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

     Юридические лица исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, и направляется налогоплательщиками - физическим лицам в виде налогового уведомления в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

     В том случае, если данные о транспортных средствах, имеющиеся в налоговых  органах, не соответствуют действительности, налогоплательщик - физическое лицо, увидев в полученном налоговом уведомлении неверные сведения, может обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением в произвольной форме.

     Сумма налога исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

     При регистрации транспортного средства или снятии его с регистрации  в течение налогового периода  исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого  как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

     Уплата  налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов РФ.

     Юридические лица представляют в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств налоговую декларацию. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы 

1. Камалян А.К. Налоги и налогообложение, 2006;
2. Лыкова Л.Н. Налогообложение в России, 2004;
3. Романовский М.В., Врублевский О.В. Налоги и налогообложение, 4 изд., 2004;
4. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение, 2 изд., 2003.