Упрощенная система налогообложения

    - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

    - по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

    - по средней стоимости;

    - по стоимости единицы товара.

    Расходы, непосредственно связанные с  реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются  в составе расходов после их фактической  оплаты;

    3) расходы на уплату налогов  и сборов - в размере, фактически  уплаченном налогоплательщиком. При  наличии задолженности по уплате  налогов и сборов расходы на  ее погашение учитываются в  составе расходов в пределах  фактически погашенной задолженности  в те отчетные (налоговые) периоды,  когда налогоплательщик погашает  указанную задолженность;

    4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств,  достройку, дооборудование, реконструкцию,  модернизацию и техническое перевооружение  основных средств, а также расходы  на приобретение (создание самим  налогоплательщиком) нематериальных  активов, учитываемые в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

    5) при выдаче налогоплательщиком  продавцу в оплату приобретаемых  товаров (работ, услуг) и (или)  имущественных прав векселя расходы  по приобретению указанных товаров  (работ, услуг) и (или) имущественных  прав учитываются после оплаты  указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

      Налогоплательщики, определяющие  доходы и расходы в соответствии со ст. 346.17, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

      При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контроль  налоговых органов  за правильностью  применения упрощенной системы налогообложения 

          Налогоплательщик декларирует свои доходы в налоговой декларации. В целях налогового контроля налоговыми органами проводятся налоговые проверки, принимаются объяснения налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли). Дополнительными ст. 86.1, 86.2, 86.3, введенными Федеральным законом от 09.07.99 г. № 154-ФЗ, установлен перечень расходов, контролируемых налоговыми органами, и определен механизм налоговых проверок расходов налогоплательщиков.

           В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

          Кроме того, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств. 

            Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

           Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка).

            Следует обратить внимание, что запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. При этом повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа.

              По результатам выездной налоговой проверки должен быть составлен акт с указанием фактов налоговых правонарушений или отсутствия таковых, а также должны быть сделаны выводы и внесены предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений. 

              Противоправное деяние может быть как действием, так и бездействием. Ответственность за налоговые правонарушения несут организации и физические лица с 16 лет. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и сбора, а также пени за просрочку платежа. Аналогичным образом привлечение налогового агента к ответственности не освобождает его от перечисления причитающихся налогов, сборов и пени в бюджет. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда.

            Обязанность доказательства факта налогового правонарушения и виновности лица в его совершении возлагается на налоговый орган, а неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.  

             Налоговый кодекс существенно расширил перечень видов налоговых правонарушений по сравнению с ранее действовавшим законодательством, но ввел более мягкую форму ответственности за правонарушение. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов).

Заключение 

     В данной курсовой работе были рассмотрены  теоретические и практические аспекты  применения упрощенной системы налогообложения, а также выявлены основные достоинства  и недостатки данного режима налогообложения.

     На  основании проделанной работы можно  сделать следующие выводы.

     Упрощенная  система налогообложения предназначена  в основном для малых и средних  предприятий. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения  организациями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

     Так, организации, применяющие данный налоговый  режим, освобождаются от обязанности  по уплате: налога на прибыль организаций; НДС; налога на имущество организаций; ЕСН.

     Этот  режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами  упрощенной системы налогообложения  являются:

     • снижение налогового бремени налогоплательщика,

     • упрощение учета, в том числе  налогового,

     • упрощение налоговой отчетности,

     • налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных  вариантов,

     • право переносить убытки прошлых  налоговых периодов на будущие налоговые  периоды.

     Среди недостатков УСН можно выделить:

     • вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль  и пени;

     • отсутствие обязанности платить  НДС может привести к потере покупателей  – плательщиков этого налога;

     • при переходе с УСН необходимо будет додать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

     • при потере права применять УСН, нужно восстанавливать данные бухучета за весь «упрощенный» период.

     Однако  основная проблема «упрощенных» фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у «упрощенной» компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, «упрощенцу» приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или «упрощенной» фирмы.

     Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный  режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна  упрощенная система налогообложения небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ (в ред. от 04 января 2011 г.)
2. Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
3. Практическое пособие по УСН [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
4. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 20. 04. 2010 г. N ММВ-7-6/196 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» [Текст] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
5. Приказ Минфина РФ от 22. 06.2009 № 58н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядке ее заполнения» [Текст]// Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
6. Приказ Минфина РФ от 31. 12. 2008 г. N 154н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения»
7. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 28.12.2009).
8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. – «Налоги и финансовое право», 2007 г. - 245с.
9. . Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги. – «Статус-Кво 97», 2007 г. - 310с.
10. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / Н. В. Миляков. – М. : КНОРУС, 2006. – 656 с.
11. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие /      Г. А. Волкова, ред. Г. Б. Поляк. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право. 2006. – 415 с.
12. . Изменения в УСН (А.И. Воропаева, «Советник бухгалтера», N 8, август 2008 г.) с. 26-27.