Водный налог

Содержание 

Введение

1.       Особенности налогообложения по водному налогу.

1. Налогоплательщики

2. Налоговый период и налоговые ставки
3. Объект налогообложения. Особенности определения налоговой базы
4. Налоговые льготы
5. Порядок исчисления налога. Учет налога.
6. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая отчетность.

2.           Методика проведения налогового контроля по водному налогу.

1. Сущность, цель и задачи налогового контроля
2. Формы осуществления налогового контроля.
3. Методы налогового контроля
4. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
5. Оформление результатов налоговых проверок.

3. Практическая часть

1. Исходные данные

2. Особенности расчета водного налога в организации, расчет налоговых санкций.

Заключение

Литература 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Особенности налогообложения по водному налогу

 
 

1. Налогоплательщики

 

  Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

  Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

    

  Схема 1 - Определение налогоплательщиков водного налога. 

  Организации и индивидуальные предприниматели, получившие водные объекты в пользование после 1 января 2007 года, вместо водного налога должны вносить специальную плату (ст. 3 Водного кодекса РФ, утвержденного Федеральным законом от 03.06.2006 № 74-ФЗ). Право устанавливать ставки, порядок расчета и взимания такой платы принадлежит Правительству РФ, региональным и местным властям (ст. 2 ВК РФ).

    С 1 января 2007 года вступает в силу новый  Водный кодекс РФ, который устанавливает два основания пользования водными объектами: договор водопользования и решение о предоставлении водного объекта в пользование. За пользование водным объектом на основании договора взимается плата. Решение о предоставлении водного объекта в пользование  может принимать Правительство РФ, исполнительные органы государственной власти или органов местного самоуправления, которые также имеют полномочия по установлению платы за пользование водными объектами.

    Организации и физические лица, которые используют водные объекты на основании договоров (решений), заключенных (принятых) после введения в действие нового Водного кодекса РФ (то есть после 1 января 2007 г.), водный налог не уплачивают.

  

Схема 2 - Два основания пользования водными объектами.

Таблица 1 - Действие Водного Кодекса РФ.

 
 
 
 

2. Налоговый период и налоговые ставки

 
 

   Налоговым периодом признается квартал.

   Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в следующих размерах:

   1) при заборе воды из:

   поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: 

   Таблица 2 – Налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов: 

 

  территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования: 

  Таблица 3 – Налоговые ставки при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:        

 

     2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях: 

     Таблица 4 – Налоговые ставки при использовании акватории  поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:     

 

     территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод: 

     Таблица 5 - Налоговые ставки при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:       

 

 3) при использовании  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики: 

     Таблица 6 – Налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: