Выездная проверка по налогу на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               1.3. Реализационные расходы.

Реализационные расходы – расходы, связанные с оказанием услуг, продажей продуктов. Реализационные расходы даются в разрезе бизнес-проектов, ЦФУ, продуктов, клиентов.

       Согласно ст.  253 Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением  (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

2) расходы на содержание  и эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном  (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение  природных ресурсов;

4) расходы на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на обязательное  и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

     Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией,  подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.

 

1.4. Внереализационные расходы

      В соответствии со ст. 265 в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. Это такие расходы как:

1) расходы на содержание  переданного по договору аренды  имущества.

2) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в том числе на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг;

4) расходы, связанные с  обслуживанием приобретенных налогоплательщиком  ценных бумаг, в том числе  оплата услуг реестродержателя, депозитария;

5) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках;

Отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте.

 

Глава 2. Выездная налоговая проверка по налогу на прибыль  организаций

       Исходя  из данных Налогового кодекса  РФ, выездная налоговая проверка  — это форма налогового контроля, которая позволяет проверить  правильность, своевременность уплаты  налогов и сборов и исполнения  налогоплательщиком других обязанностей, которые предусмотрены НК РФ  и другими нормативными документами. 

       Основными  задачами выездной налоговой  проверки является:

-исследование обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности организации;

-выявления искажений  и несоответствия содержания исследуемых документов,  фактов нарушения ведения бухгалтерского учета, состояния отчетности и налоговых деклараций;

- анализ влияния выявленных нарушений на налоговую базу по налогам;

2.1. Место и сроки  проведения выездной налоговой  проверки

       Выездная налоговая проверка осуществляется по месту нахождения налогоплательщика только на основании решения руководителя налогового органа. Выездная проверка охватывает три календарных года деятельность налогоплательщика, перед годом проведения выездной проверки.

        Выездная  налоговая проверка осуществляется не более 2-х месяцев, в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить ход проверки до 3-х месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц чтобы проверить каждый филиал.

       Налоговый  орган не вправе проводить  в течение одного календарного  года две выездные налоговые  проверки и более по одним  и тем же налогам за один  и тот же период. Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией  или ликвидацией налогоплательщика,  а также вышестоящим налоговым  органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, проводится независимо от времени проведения предыдущей выездной проверки.

 

2.2. Методика проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль

       Налоговые органы при проведении выездной налоговой проверки вправе требовать копии необходимых документов. Требование о предоставлении документов должно содержать наименование и вид необходимых для проверки документов. Данное требование подписывается должностным лицом налогового органа, которые проводят выездную проверку, предоставляется налогоплательщику под расписку с указанием даты вручения данного требования. Документы должны быть предоставлены в 5-ти дневный срок с момента получения требования. В случае отказа налогоплательщика передать документы, налоговый орган вправе изъять документы, а налогоплательщик будет оштрафован на основании ст. 126 Налогового кодекса РФ.

       Копия  акта о выемке документов передается  налогоплательщику. 

     По окончанию  выездной налоговой проверки  налоговый орган составляет справку о проведении проверке, в данной справке определяется предмет выездной проверки и сроки ее проведения.

       Акт выездной  проверки составляется в течении 2-х месяцев после того, как справка о проведении проверки была составлена. Акт подписывается должностными лицами налогового органа, которые проводили налоговую проверку, а так же руководителем проверяемой организации, либо ИП, или их представителем. Далее, акт выездной налоговой проверки вручается налогоплательщику либо его представителю. Если налогоплательщик по какой-то причине не подписывает акт или уклоняется от его получения, то в в акте делается соответствующая запись и акт выездной проверки направляется по почте заказным письмом. Датой получения акта выездной проверки в данном случае считается шестой день, начиная с даты его отправки. Учитывая тот факт, что почтовая корреспонденция не всегда доставляется в срок, акт выездной проверки желательно получать на руки. В таком случае у Вас будет достаточно время для подготовки и представления возражений (объяснений) на акт налоговой выездной проверки.

       По итогу рассмотрения материалов выездной проверки руководитель (заместитель) налогового органа может вынести одно из следующих решений:

а) о привлечении налогоплательщика  к налоговой ответственности;

б) об отказе в привлечении  налогоплательщика к ответственности;

в) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

         После  истечения срока на добровольное  исполнение, взыскание налога с  организацией (недоимки) и пеней  может быть произведено в бесспорном  порядке, а сумма налоговых  санкций (штрафы) может быть взыскана  только в судебном порядке.

       Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа.

       Срок проведения выездной проверки начинает исчисляться с момента вручения налогоплательщику решения о проведения проверки. Датой окончания проверки считается дата составления проверяющими справки о проведенной проверке. После получения справки организация имеет право отказаться предоставить проверяющим дополнительные материалы, так как проверка уже закончена, а документы могут быть истребованы только во время ее проведения.

Приемы и методы проверки учетной документации налогоплательщика  определяются проверяющими самостоятельно, исходя из:

-особенностей применяемой  организацией системы бухгалтерского  учета, его состояния;

-сделанных в результате  предпроверочного анализа данных о проверяемом налогоплательщике, выводов о наличии повышенной вероятности обнаружения у него налоговых правонарушений;

-объемов подлежащей проверке  документации;

-иных обстоятельств.

В ходе проверки учетной документации налогоплательщика контролируется:

-полнота устранения выявленных  предыдущей проверкой нарушений  правил учета доходов и расходов, учета объекта налогообложения,  а также иных нарушений законодательства  о налогах и сборах;

-соответствие показателей,  отраженных в налоговых декларациях и тд.

 

Глава 3. Методы, порядок и сроки расчета доходов по налогу на прибыль организации

      Согласно ст. 286 НК  РФ сумма налога рассчитывается  путём умножения налогооблагаемой  прибыли на ставку налога, но тут основным является момент получения доходов и момент когда были произведены расходы фирмой. Это зависит от того какой метод определения доходов или расходов выберет фирма [1].

 

3.1. Методы определения доходов или расходов

      Согласно статьям  271 и 273 Налогового кодекса РФ, существует два метода определения  доходов или расходов.

1. Метод начисления
2. Кассовый метод

      Если фирма выберет  метод начисления, то доходы от  продажи нужно будет учесть  в тот момент времени, когда  право собственности на товар  перешло к покупателю.

      Если фирма выберет  кассовый метод, то доходы от  продажи нужно будет учесть  в тот момент, когда выручка  от реализации товаров поступила  в кассу или на расчетный  счет. Кассовый метод могут использовать только предприятия малого бизнеса.

      Если фирма использует  метод начисления, то дата получения  внереализационных доходов определяется следующим образом:

1. доходы от долевого участия в других фирмах. Дата получения доходов считается день поступления денег на банковский счет или в кассу.
2. доходы в виде безвозмездного получения имущества. Дата получения доходов считается день подписания сторонами акта приёма передачи имущества.
3. доходы о сдачи имущества в аренду. Дата получения доходов считается день, который предусмотрен условиями договора, либо дата выставления счетов арендатора, либо последний день отчетного периода.
4. доходы, полученные при ликвидации имущества. Дата получения доходов считается день составления акта и ликвидации [3].

      Фирмы использующие  метод начисления признают расходы  в том периоде к которым  они относятся не зависят от  того когда они были оплачены. Все расходы фирмы делятся  на:

1. прямые, такие как материальные расходы, расходы на оплату труда персонала, сумма амортизации основных средств и нематериальных активов.
2. косвенные, это все остальные расходы.

Прямые расходы.

      У производственных фирм материальные расходы признаются в момент передачи сырья и материалов в производство.

      У фирм, которые  выполняют работы, услуги, материальные  расходы признаются в момент  подписания акта приёма передачи работы или услуги.

Расходы на оплату труда и амортизацию  определяются ежемесячно исходя из начисленных сумм.

      Доходы от реализации в текущем квартале уменьшается только на те прямые расходы, которые относятся к реализованной продукции.

            Датой получения дохода признается  день поступления средств на  счета в банках или в кассу.

3.2. Порядок расчета доходов по налогу на прибыль

      Согласно ст. 286 Налогового  кодекса РФ фирмы определяют  сумму налога на прибыль самостоятельно  нарастающим итогом с начала года.

      Если в одном  из отчетных периодов фирма  получила убыток, а в последнем  прибыль, то налог на прибыль  рассчитывается с учетом этого  убытка.

      Убытки прошлых  лет так же учитываются при  расчете прибыли за текущий  год, это называется переносом  убытка на будущее. Полученный  убыток может уменьшать налоговую  базу в течение 10 последних  лет после получения этого  убытка.

      Переносимый убыток  может быть погашен полностью  в одном налоговом периоде. 

      Фирма обязана  хранить документы подтверждающие  размер полученного убытка в  течение всего срока его погашения.

      Налог на прибыль  выплачивается в федеральный,  региональный и местный бюджеты,  чтобы заплатить налог необходимо  заполнить три платежных поручения.

      Исключение составляют:

1. суммы налога на прибыль удержанные с выплаченных дивидендов;
2. суммы налога на прибыль удержанные с доходов выплаченных фирмам не имеющих постоянных представительств в РФ;
3. начисленные с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.