Задачи по налогам и налогообложению

Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант 3

1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:

- производится и продается 18-процентная продукция;

- 21.02 покупателям отгружена продукция на сумму 1,8 млн. р. с НДС. Фактические цены соответствуют рыночным;

- 26.02. покупатели оплатили за нее 1,1 млн. р. с НДС;

- оприходованы 10-процентные материалы на сумму 44000 р., в том числе 4000 р. – НДС;

- российскому поставщику оплачена стоимость оборудования в размере 1770000 р., в том числе 270000 р. – НДС. На учет оборудование не поставлено;

- поставлено на учет ранее купленное оборудование за 36000 р., в том числе 6000 р. - НДС;

- арендодателю уплачено за аренду производственного склада в течение следующих 6 месяцев 212400 р., в том числе НДС – 32400 р.;

- на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства 2000 р., НДС по которой составляет 360 р.

Решение:

Сначала определяем НДС к уплате и НДС к вычету. К уплате - это НДС с реализации, определяется по факту отгрузки, а не оплаты покупателем (ст. 167 НК РФ), поэтому:

1800000*18/118 = 274576.

НДС к вычету - это НДС с покупки материалов, ОС, принятых к учету и прочих расходов (ст.171 НК РФ). Считаем:

4000 + 6000 + 32400 + 360 = 42760.

НДС в бюджет = НДС к уплате -  НДС к вычету = 274576 - 42760 = 231816 (ст.173 НК РФ).

Ответ: 231816 р.

2.  Определить размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное медицинское страхование работников, если в текущем году организацией был заключен договор со страховой компанией на 2 года. По его условиям страховая компания оплачивает лечение работников в специализированной поликлинике. Стоимость страховых взносов составила 180000 р., при этом годовой фонд заработной платы равен 4,1 млн. р.

Решение:

В соответствии с п. 16 ст.255 НК РФ страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) включаются в состав расходов предприятия в размере 6 процентов от фонда оплаты труда (ФОТ). При расчете общей суммы ФОТ не учитываются.

Размер расходов на ДМС, учитываемых для целей налогообложения, не более:

4100000 руб. * 6% =4100000*0,06=246000 р.

Стоимость страховых взносов организации в текущем году составила 180000 р., следовательно, эта сумма полностью включается в состав расходов на ДМС, учитываемых для цели налогообложения.

Ответ: 180000 р.

3.  Определить месячную норму амортизации для налога на прибыль линейным методом для оборудования, купленного за 45 тыс. р. без НДС, со сроком полезного использования 5 лет.

Решение:

Сумма начисленной за 1 месяц амортизации при применении линейного метода (ст.259.1 п.2 НК РФ) определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации. Норма амортизации в этом случае определяется по формуле:

,  где

К – норма амортизациив процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества,

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

n=5*12=60 месяцев.

Норма амортизации для оборудования составит:

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:

45000*1,667% = 45000*0,01667=750,15 р.

Ответ: 1, 667 %

5.  Начислить транспортный налог для грузового автомобиля мощностью 220 л.с., если он был снят с учета 15 августа.

Решение:

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговая база = 220 л.с. (ст.359 НК РФ).

Налоговая ставка=65 р. (ст.361 НК РФ, ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ (в ред. Закона №115-ОЗ от 24.11.2010).

Т.к. транспортное средство находится в эксплуатации менее года (8 месяцев), то применяется поправочный коэффициент (ст. 362 НК РФ).

Транспортный налог  = 220*65*8/12 = 9533,33 р.

Ответ: 9533, 33 р.

6.  Учитываемые доходы в календарном году у налогоплательщика, использующего УСНО и применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, составили 5 млн. р. В налоговом периоде были начислены и уплачены страховые пенсионные взносы в размере 42000 р.

Определить единый налог, подлежащий к уплате.

Решение:

Согласно ст. 346.20 НК РФ, для налогоплательщика, использующего УСНО и применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, налоговая ставка составляет 6 %.

Единый налог = 5000000× 6 % = 300000 р.

Согласно статьи 346.21 НК РФ, сумма налога уменьшается на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 %.

300 000 руб. × 50% = 150 000 р. – максимальный размер уменьшения налога.

Единый налог к уплате = 300000–42000=258000 р.

Ответ: 258000 руб.

8.  Начислить ЕНВД за квартал индивидуальному предпринимателю, занимающемуся перевозкой грузов в г. Кемерово на одном грузовом автомобиле грузоподъемностью 1,5 т. Для осуществления своей деятельности не использует наемных работников. К1 = 1,096; К2=1.

Решение:

Согласно ст. 346.29, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вид предпринимательской деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов = 1.

Базовая доходность в месяц = 6000 р.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и К2.

Согласно статье 346.31 ставка ЕНВД – 15 %.

ЕНВД = Месячный ВД × 3 месяца × физ. показатель × К1 × К2 × 15%

ЕНВД = 6000 × 3 × 1 × 1,096 × 1 × 0,15 = 2959,2 р.

Ответ: 2959,2 р.