Земельный налог в Российской Федерации

   В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность  физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них  жилищного строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. 
 

   Налоговая ставка 

   Поскольку налог относится к местным, в  Налоговом кодексе установлены  предельные границы ставок налога, в рамках которых ставка налога устанавливается в конкретных муниципальных образованиях и городах федерального значения.

   Итак, налоговые ставки не могут превышать следующих значений.

1. Налоговая ставка равна 0,3% в отношении земельных участков:

• Отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства;

• Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
• Предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

2. Налоговая ставка равна 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного использования  земельного участка. 
 

Налоговые льготы 

   Перечень  установленных налоговых льгот  по земельному налогу достаточно своеобразен и требует внимательности при их применении.

   Освобождаются от налогообложения:

1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ – отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2. Организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3. Религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4. Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не мене 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных и иных целей социально защиты и реабилитации инвалидов;
5. Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6. Организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

   Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, их подтверждающие в налоговые органы по месту нахождения участка.

   Налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения.