2.2 Расширение  полномочий представительных органов   муниципальных образований

    Практика  показала, что представительные органы муниципальных образований в  своих решениях об установлении ставок и льгот часто исходили из желания максимизации поступлений в местные бюджеты, зачастую, к сожалению, нарушая нормы НК РФ, с целью увеличения его собираемости, не принимая во внимание фактическую способность налогоплательщика к уплате налога. Как следствие этого, в настоящее время, представительным органам муниципальных образований необходимо провести оценку ожидаемых налоговых поступлений и принять решения о снижении налоговых ставок земельного налога, в том числе имеющих обратную силу. Представительными органами муниципальных образований не учтены интересы и таких налогоплательщиков как дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, которые нуждаются в дополнительной социальной поддержке (если земельный участок выделен именно им, и они имеют правоудостоверяющий документ на данный участок). Я считаю, что представительным органам муниципальных образований в данном конкретном случае необходимо принять решение о предоставлении льготы в отношении всей суммы земельного налога для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (при наличии правоудостоверяющего документа на данный земельный участок).

ГЛАВА 3. ЗАДАЧА

3.1. Задача

    Организация имеет в собственности земельный  участок для жилищного строительства, на котором в течение года строит многоэтажные жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1200 кв.м. Кадастровая стоимость 1 кв.м. равно 800 руб. Организация имеет также в собственности другой земельный участок, занятый объектом торговли. Его кадастровая стоимость равна 300000 руб.

    Налоговые ставки устанавливаются представительным органом самоуправления в размере, предусмотренном НК РФ.

    Рассчитать  налог на землю за год.

3.2 Решение

1 участок.

НБ=1200*800=960 000 руб.

Ставка  налога по Челябинску для данного  типа земельных участков в 2010 году  – 0,3 % (см. Приложение А).

Таким образом, Сумма налога за год = 960000*0,3/100=2880 руб. 

2 участок.

НБ=300 000 руб. (по условию).

Ставка  налога по Челябинску для данного  типа земельных участков в 2010 году  – 1,5 % (см. Приложение А).

Таким образом, Сумма налога за год =300000*1,5/100=4500 руб. 

∑Сумма  налога к уплате=2880+4500= 7380 руб.

 

3.3. Декларация

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Существующее  на сегодняшний день состояние налоговой  системы Российской Федерации обусловлено  преобладающим сегодня представлением о земельном налоге как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

    В работе отмечалось, что объектами  земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и  природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

    В работе были подробно рассмотрены вопрос об элементах налога, таких как  налоговая база, налоговая ставка, объект налогообложения, налоговые  льготы и т.д. Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

    Объектами обложения земельным налогом  являются земельные участки, части  земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

    В работе представлены расчеты (на конкретном примере) сумм земельного налога, подлежащих к уплате. Была также заполнена декларация в соответствии с инструкцией.

    Таким образом, цель работы можно считать достигнутой, а задачи выполненными.

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 
 

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
2. Земельный кодекс РФ, Глава 10 Плата за землю и оценка земли ред. от 24.07.2007
3. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложения в РФ»: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М., 2008.
4. Качур О.В.   Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. — М.: КНОРУС, 2009. – 360 с.
5. http://uralpress.ru/news/2010/11/23/chelyabinskie-deputaty-sohranili-stavki-zemelnogo-naloga-na-2011-god
6. http://www.klerk.ru/inspection/200052/
7. http://www.pravcons.ru/blanknalogzn.php
8. http://www.buhsoft.ru/?title=blanki/1/dekl/d_zemel.php

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А. Ставки земельного налога в Челябинске на 2010 и 2011 г.

 

Ставка  земельного налога на территории города Челябинска в 2010 году.

    На  территории города Челябинска с 2010 года применяются следующие дифференцированные налоговые ставки земельного налога в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков:

    1. 0,3 процента в отношении земельных  участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, животноводства, а также дачного хозяйства.

    2. 0,2 процента в отношении земельных  участков, занятых гаражно-строительными кооперативами и индивидуальными гаражами граждан, в том числе на период их строительства.

    3. 0,4 процента в отношении земельных  участков, находящихся в федеральной  собственности, занятых аэродромами.

    4. 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков. 

    ÓУправление ФНС России по Челябинской области 

Ставка  земельного налога на территории города Челябинска в 2011 году. 

    Депутаты  Челябинской городской Думы сохранили  на 2011 год ставки и льготы по земельному налогу. Соответствующее решение  принято 23 ноября на заседании Думы.

    В новом году для земельных участков сельскохозяйственного назначения, для участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, для личного подсобного хозяйства, животноводства и дачного хозяйства  установлена ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости. Для земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами и индивидуальными гаражами граждан, в том числе и на период строительства ставка налога будет равна 0,2 процента от кадастровой стоимости. Для прочих земельных участков – 1,5 процента. 
 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б. Инструкция по заполнению декларации

     

Налоговая декларация включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога».

    Титульный лист, а также разделы 1 и 2 в составе  налоговой декларации представляют все налогоплательщики. Во всех незаполненных  ячейках ставится прочерк. Исключение составляет показатель «Код по ОКАТО». В последних незаполненных ячейках этого показателя проставляются нули.

    Титульный лист

    На  титульном листе указываются  данные, характеризующие налоговую  декларацию, а именно:

1. номер корректировки налоговой декларации. При сдаче в налоговый орган первичной налоговой декларации в поле «Номер корректировки» проставляется 0--. Если же представляется уточненная декларация, то указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган. Например, если уточненная налоговая декларация представляется в первый раз, то указывается 1-- , если во второй раз — 2-- и т. д.;
2. отчетный год и код налогового органа согласно документам о постановке на учет в налоговом органе;
3. код, соответствующий месту представления налоговой декларации в налоговый орган. Код заполняется согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. При представлении налоговой декларации по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в поле «по месту нахождения (учета) (код)» указывается 213, по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) — 270, по месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП, — 250;
4. полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, или ФИО индивидуального предпринимателя;
5. ИНН и КПП для организации (ИНН для индивидуального предпринимателя);
6. код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001(ОКВЭД).

    Налогоплательщик, выступающий в качестве инвестора по каждому соглашению о разделе продукции, указывает ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.

    Титульный лист подписывает руководитель организации или налогоплательщик — индивидуальный предприниматель. В случае передачи полномочий на подписание налоговой декларации представителю налогоплательщика достоверность сведений подтверждается подписью этого лица. На титульном листе также указывается количество страниц, на которых составлена налоговая декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к ней, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика и приложенных к налоговой декларации.

    Раздел 1

    В разделе 1 декларации отражается сумма  земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Он заполняется по всем земельным  участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных  образований (долям земельных участков, находящихся в пределах соответствующих муниципальных образований городов Москвы и Санкт-Петербурга, долям в праве на земельный участок). Показатели этого раздела рассчитываются по данным раздела 2. 

    При заполнении раздела 1 в соответствующем поле указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).

    По  строке 010 отражается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

    В строку 020 вписывается код по ОКАТО административно-территориального образования, на территории которого уплачивается сумма земельного налога, указанная в строке 030.

    В строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый  период по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

    По  строке 040 отражается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода.

    Показатели  строк 030 и 040 определяются как разница  между исчисленными суммами налога, указанными в строках 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами ОКАТО и КБК, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, указанными в строках 290 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами ОКАТО и КБК. Если полученная разница будет положительной, то данное значение вписывается в строку 030, а в строке 040 ставятся прочерки. А если рассчитанная разница будет отрицательной, то ее величина без знака «-» указывается в строке 040.