Земельный налог

• ремонтно-строительные работы;
• оказание бытовых, парикмахерских, медицинских, косметологических, 
  ветеринарных и зооуслут физическим лицам;
• оказание услуг по краткосрочному проживанию;

       - оказание консультационных, а также бухгалтерских, аудиторских и 
юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание;

• общественное питание;
• розничная торговля через магазины с численностью работающих до 30 
  человек,   палатки,   рынки,   лотки,   ларьки,   павильоны   и   другие   места 
  организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой 
  площади;
• розничная выездная (нестационарная) и стационарная торговля горюче 
  смазочными материалами;
• оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями 
  с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на 
  коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

       - оказание на коммерческой основе услуг по  перевозке пассажиров 
маршрутными такси;

• оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
• деятельность организаций по сбору металлолома;

       -   изготовление и реализация предпринимателями  игрушек и изделий

       народных  художественных промыслов.

       Налоговой базой является площадь земельных  участков, занятых строениями и сооружениями, участков, необходимых для их содержания, а также санитарно-защитных зон объектов, технических и других зон, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. 

3. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО  НАЛОГА

       Размер  налоговых обязательств по земельному налогу зависит от ряда факторов. К числу таких факторов относится прежде всего место расположения земельного участка (республика, край, область, город, поселок, зона, подзона, «за чертой», «вне черты»), от которого зависит величина ставок налога, размеры налоговых льгот, а также нормативы по размерам земельных участков. Нормативы вообще широко применяются в системе обложения земельным налогом. Так, в случае превышения норматива размера земельного участка применяется система поправочных коэффициентов, которые действуют в сторону увеличения земельного налога.

       Налог на земли городов, поселков устанавливается  на основе средних ставок. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для содержания объектов, их санитарно-защитные и технические зоны.

       В таблице № 1 приведены средние  размеры ставок земельного налога (коп./кв. м) в городах и других населенных пунктах по экономическим районам. 

       Таблица № 1

       Влияет  на размер земельного налога и категория  земельного участка. Различные условия  налогообложения возникают при  владении землями сельскохозяйственного  назначения и несельскохозяйственного  назначения; сельскохозяйственными угодьями и землями сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты. В свою очередь земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий: пашни, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища. Пашни облагаются налогом в зависимости от группы почв. Льготные условия налогообложения могут быть установлены для нарушенных земель (требующих рекультивации). Кроме того, повышающие коэффициенты установлены к ставкам земельного налога на участки, не используемые или используемые не по целевому назначению.

       Решение о признании земельных участков не используемыми или решение о признании земельных участков используемыми не по назначению должно приниматься органами местного самоуправления. Основным признаком отнесения участков к неиспользуемым или используемым не по назначению может быть осуществление хозяйственной или иной, связанной с использованием участка в целях, не предусмотренных документами, удостоверяющими право собственности, владения и пользования на землю, или в целях наряду с основной деятельностью, не предусмотренной законодательством Российской Федерации и субъектами Российской федерации. Кроме того, неиспользование сельскохозяйственных угодий в течение трех лет, характеризующееся отсутствием признаков осуществления хозяйственной деятельности, связанной с сельскохозяйственным использованием земель, а также неиспользование участка, предназначенного для производственного, жилищного или иного строительства в течение трех лет, также будут являться причинами, по которым можно отнести земли к неиспользуемым по назначению.

       Земельный налог по использованию пашни  устанавливается также по средним показателям, которые дифференцированы по субъектам Российской Федерации. 

    Средние размеры земельного налога с 1 га пашни, применяемые в 2001 г.,

по    субъектам    Российской    Федерации   приведены    в    таблице    №    2.

                                                       Таблица № 2 

       Средние размеры земельного налога за 1 га пашни  и средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах были приведены в приложениях № 1 и 2 к Закону о плате за землю. Средние ставки указаны в значениях 1994 г. Начиная с 1995 г. ставки и средние размеры земельного налога индексировались в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 07.06.1995 г. № 562 «Об индексации ставок земельного налога в 1995 году» - в два раза, от 03.04.1996 г. № 378 «Об индексации ставок земельного налога в 1996 году» - в 1,5 раза, Федеральными законами от 26.02.1997 г. № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год» - в два раза, от 22.02.1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» - в два раза, от 31.12.1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» - в 1,2 раза, с учетом деноминации, проведенной в соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 г. № 822 «Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен», Федеральным законом от 14.12.2001 г. № 163-ФЗ «Об индексации ставок земельного налога в 2002 году» - в два раза Согласно ст. 12 федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2000 г., применялись и в 2001 г. для всех категорий земель.

       Согласно  п. 14 Инструкции № 56 земельный налог  за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 7,2 коп. за 1 кв. м. В состав земель в границах сельских населенных пунктов для иных целей могут входить земельные участки под постройками для содержания животных, под зданиями почты, аптеки, магазина, бани, котельной, мастерскими, складами для хранения плодоовощной продукции, земли, выделенные под жилищное строительство.

       С учетом индексации ставок земельного налога в 2002 г. по приведенным категориям земель составит 14,4 коп./кв. м(7,2 коп./кв. м х 2).

       Налоговым периодом признается календарный год. Суммы налогов уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога. 
 
 

       4. РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО  НАЛОГА

       Федеральное законодательство установило следующий  порядок начисления и уплаты земельного налога. Земельный налог гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога. Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога определяется суммированием налога по этим земельным участкам. Исчисление земельного налога гражданам производится инспекциями государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. Плательщики своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года.