Органы осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

     1) обмен информацией для целей  контроля за соблюдением налогового, таможенного, валютного законодательства;

     2) разработка совместных инструктивных  и методологических документов  по проведению проверок организаций-участников  внешнеэкономической деятельности  лиц, осуществляющих деятельность  в области таможенного дела, и  лиц, осуществляющих оптовую или  розничную торговлю ввезенными  товарами;

     3) унификация информации, используемой  при проведении мероприятий налогового  и таможенного контроля, выработка  и реализация совместных технологических  решений по обмену информацией  и ее защите;

     Информация, которой обмениваются органы, а также  порядок этого обмена должны способствовать надлежащему выполнению сторонами  возложенных на них задач по предупреждению и пресечению правонарушений в области  таможенного, налогового и валютного  законодательства, к такой информации относится:

     1) информация из базы данных  грузовых таможенных деклараций  ЕАИС таможенных органов (по  согласованным позициям);

     2) данные таможенных приходных  ордеров (по согласованным позициям);

     3) данные о задолженностях по  обязательным платежам должников,  числящихся в соответствующем  таможенном органе (по согласованной  форме);

     4) материалы, полученные в ходе  мероприятий таможенного контроля  о нарушениях налогового и  валютного законодательства, контроль  за соблюдением которого возложен  на налоговые органы, либо об  обоснованных подозрениях о наличии таких нарушений;

     5) нормативно-справочная информация  ЕАИС таможенных органов (по  согласованным позициям).

     Информационное  взаимодействие сторон осуществляется на безвозмездной основе.

Вывод:

     В результате реформы ФНС получила ранее принадлежавшие МНС функции  по контролю и надзору: за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, полнотой учета  выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

     Кроме того, на ФНС возложены функции  по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; проверке деятельности юридических и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

     Именно  ФНС вправе применять предусмотренные  законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического  характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере  деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ.

     Система налоговых органов не функционирует  абсолютно автономно, а тесно взаимодействует с прочими органами государственной власти.

     Отношения с прочими органами государственной  власти строятся по следующим основным направлениям:

• ФНС и МВД
• ФНС и Федеральная таможенная служба
• ФНС и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости
• ФНС и Государственный комитет Российской Федерации по статистке
• ФНС и Пенсионный фонд Российской Федерации
• ФНС и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
• ФНС и Фонд социального страхования Российской Федерации.

Глава 3. Основные направления совершенствования  деятельности ФНС России

     Повышение уровня налогового администрирования  названо Президентом Российской Федерации в Бюджетном послании¹⁵ Федеральному Собранию в качестве важного направления налоговой политики, которое в последние годы постоянно находилось в центре внимания государства.

     Одна  из приоритетных задач налоговой  службы — повышение качества предоставляемого сервиса налогоплательщикам. Акцент в этой работе ФНС России ставит на развитие электронных услуг. Основу этой работы составляет сдача деклараций и проведение сверок с налогоплательщиками в электронном виде. Для организации с численностью более 100 человек сдача декларации в электронном виде уже обязательна.

     Внедрение новых видов электронных услуг, позволяет в настоящее время обеспечить доступ налогоплательщика к своему лицевому счету. Данная технология уже начала внедряться. Безусловно, такая возможность — это мотив для перехода налогоплательщика на комплексный электронный документооборот с инспекцией.

     Однако, как показывает зарубежный опыт, существенно повлиять на увеличение числа плательщиков, сдающих декларации по телекоммуникационным каналам связи, можно лишь закрепив их обязанность сдавать декларации в электронном виде и разрешив им представлять декларации в более поздние сроки.

     Службой разработан и утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Это  сводный документ, включающий все  процедуры Службы при контактах  с налогоплательщиками с указанием  форм и сроков исполнения. Единый стандарт размещен в средствах массовой информации и на сайте Службы. Исполнение стандарта  контролируется организационными методами ФНС России, и в 2006 году внедрен автоматический контроль. Его результаты стали одним из важных критериев оценки работы инспекций.

     Дальнейшее  развитие налогового администрирования  ФНС России связывает:

     — с необходимостью обеспечения стабильного  и своевременного поступления доходов  в бюджетную систему страны;

     — с развитием информационно-аналитических  инструментов налогового контроля;

     — с сокращением издержек налогоплательщиков при исчислении и уплате налогов, а также затрат государства на налоговое администрирование.

     Формируя  и реализуя налоговую политику, важно  соблюдать баланс интересов государства  и налогоплательщиков.

     С одной стороны, важно иметь четкое законодательство, обеспечивающее защиту прав налогоплательщиков, с другой — Служба должна обладать инструментами  контроля и правами, достаточными для  обеспечения защиты интересов государства  и общества в целом.

     Другая  проблема состоит в том, что достоверность  далеко не всех документов, представляемых в электронном виде, современными компьютерными средствами, имеющими массовое распространение, в принципе можно проверить и установить их подлинность. Например, электронная  копия документа, полученная путем  сканирования или фотографирования цифровой камерой, могла быть подвергнута  существенному изменению. Поэтому  во многих странах не все документы, являющиеся приложением к налоговой  декларации, разрешается представлять в электронном виде. Так, в Гонконге есть определенные ограничения, связанные  с перечнем документов, которые могут  представляться через Интернет¹⁶.

     Отдельного  рассмотрения и разрешения требуют  также вопросы, связанные с распределением ответственности за несвоевременное  представление информации и (или) за представление искаженной информации вследствие сбоев в работе программных и аппаратных средств получения деклараций, в процессе осуществления электронного налогового декларирования, в том числе вследствие хакерских атак.

     В настоящее время российское налоговое  законодательство широко использует общемировые  подходы к налоговому декларированию как к одному из элементов, позволяющих  улучшить администрирование налогов  и их собираемость. Однако следовало  бы более широко использовать систему  различных стимулов и поощрений  налогоплательщиков к добровольному  переходу на электронные формы представления  налоговых деклараций, а также  декларирования в режиме онлайн на сайтах налоговых органов¹⁷.

     Необходимо  провести широкомасштабную массовую разъяснительную  работу среди населения и руководителей  предприятий, как через средства массовой информации, так и путем  выпуска бесплатных буклетов, брошюр по разъяснению порядка представления  электронной декларации. Особое внимание следует обратить разработке видеопродукции с консультациями по составлению  деклараций, а также программных  продуктов аналогичного плана. Оптимальным  в данном случае представляется разработка презентации в формате PowerPoint, в которой будет подробно отражен ход действий при создании электронной декларации. Данная презентация должна быть доступной к скачиванию на официальном сайте налоговой инспекции, кроме того, предоставляться бесплатно представителям предприятий, сдающих декларации в бумажном виде.

     Кроме того, со стороны государства должны быть предприняты шаги как по созданию условий для формирования института  налоговых консультантов, оказывающих  профессиональные услуги по составлению  декларации, так и по оказанию помощи в заполнении декларации со стороны налоговых органов.

     Наиболее  важно провести техническое переоснащение  и модернизацию информационных систем налоговых органов. Для реализации проекта потребуется совершенствование  информационного обеспечения налогового управления, увеличение количества компьютеров, широкое распространение среди  представителей предприятий.

     Одним из основных направлений налоговой  политики Российской Федерации, планируемых  к реализации в 2011 г. и в плановом периоде 2012 и 2013 гг. является совершенствование  налогового администрирования¹⁸.

     В научной литературе налоговое администрирование  определяется как урегулированная  нормами права деятельность государственных  уполномоченных органов в налоговой  сфере, направленная на реализацию эффективной  налоговой политики. Работа по повышению  эффективности налогового администрирования  призвана создать баланс прав и обязанностей налогоплательщиков и государства  в лице налоговых органов с  тем, чтобы, с одной стороны, избавить налогоплательщиков от излишнего административного  воздействия, с другой - сохранить  за налоговыми органами достаточные  полномочия по контролю за соблюдением законодательства¹⁹.

     На  сегодняшний день российское налоговое  законодательство и система налогового администрирования продолжают развиваться, и одним из наиболее сложных вопросов в этой сфере все еще остается возмещение налога на добавленную стоимость.  К ним в частности относятся сложность процедур возмещения входящего НДС, а также увеличение сроков возмещения излишне уплаченного входящего НДС с 3-4 до 4-6 месяцев. Вместе с тем, в Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 гг. отмечается, что следует оценить «затратность» администрирования НДС как для налогоплательщика, так и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность «оправдательных документов» и на предъявляемые к ним требования²⁰.

     В связи с этим, для решения вышеуказанных  проблем необходимо оптимизировать работу системы налогового администрирования  в направлении упрощения процедуры  и сокращения сроков возмещения входящего  НДС по экспорту, а также уменьшения количества документов, обосновывающих применение налоговой ставки в размере 0 % и смягчения требований, предъявляемых  к этим документам.

     Также следует отметить, что 19 ноября 2010 г. глава Министерства Финансов Алексей  Кудрин, выступая на налоговой конференции  в Москве, сообщил, что: «В ближайшее  время Минфин и ФНС внесут предложения  по улучшению администрирования  НДС».

     По  словам Кудрина, в сфере администрирования  НДС необходимо наведение порядка. «Пока не удалось принять новых  схем контроля, которые бы без большого ущерба для налогоплательщика позволили  более качественно администрировать. В этой сфере еще много придется сделать». Кроме того, Кудрин отметил, что «система администрирования  постепенно меняется и либерализуется от жесткого режима и жесткого контроля». Однако, пока, по словам министра, налоговые службы в первую очередь воспринимаются, как фискальные органы, поскольку им приходится активно применять контролирующие и надзорные функции, так как, зачастую, российские налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои функции. В частности, большой проблемой для России является теневой рынок и уход от налогов через различные схемы²¹.