Контрольная работа По дисциплине «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле»

6. Сумма пени  начисляется в размере, равном 0,09 процента размера недоимки  за каждый день просрочки.

 

Статья 92. Единая налоговая декларация

6. Единая налоговая декларация  составляется за календарный  год и представляется:

1) организацией - до 1 марта  года, следующего за отчетным  годом;

2) физическим  лицом – до 1 апреля года, следующего  за отчетным годом.

 

Статья 143. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым

 агентом

 

При неуплате или неполной уплате сумм налога, удержанного и подлежащего  уплате, к налоговому агенту применяется  налоговая санкция в размере 10 процентов от неуплаченной суммы  налога, подлежащей уплате, и/или доплате  за каждый полный или неполный месяц  со дня, установленного для его уплаты, но не более 50 процентов указанной  суммы.

 

 

Сумма налога за несвоевременную  сдачу налоговой декларации составляет 20 МРП, то есть 2 000сом.

Рассчитаем пеню:

Так как гражданин «Х» (физическое лицо) должен представить  декларацию о подоходном налоге за 2009 год до 1 апреля 2010 года (согласно подпункту 2 пункта 6 статьи 92 НК КР), то он просрочил сдачу декларации на 30 календарных дней. Таким образом согласно пунктам 5 и 6 статьи 71 НК КР пеня составит

4 000 сом * 0,0009 *30 дней = 108 сомов

Согласно статье 143 НК КР налоговая санкция будет составлять 4 000 * 10% / 100% = 400 сом.

Итого размер штрафа, который будет предъявлен гражданину «Х» за несвоевременную сдачу декларации будет составлять 2 000 + 108 + 400 = 2 508 сом.

 

Задание 4.

 

По месячному текущему платежу за январь малое предприятие  «Азем» представило расчет 20 февраля текущего года и должно было внести в бюджет 28 000 сомов налога на прибыль. При проверке расчета за этот же месяц сумма налога на прибыль составила 25 000 сомов. Сумма по перерасчету внесена в бюджет 22 февраля.

Определите: 1. Есть ли нарушение  налогового законодательства?

2. действия налогового  инспектора?

3. виды финансовых санкций,  применяемых в данном случае?

 

Решение.

 

Статья 217. Уплата предварительной суммы налога на прибыль

 

1. Налогоплательщик  обязан ежеквартально вносить  в бюджет предварительную сумму  налога на прибыль не позднее  20 числа второго месяца текущего  квартала налогового периода.

2. Предварительная сумма  налога на прибыль, подлежащая  уплате  в первом квартале налогового  периода, определяется в размере  1/3 от предварительной суммы налога  на прибыль, начисленной за 9 месяцев  предыдущего налогового периода.

3. Предварительная сумма  налога на прибыль, подлежащая  уплате в  кварталах налогового  периода, следующих за первым  кварталом, принимается равной 1/4 от суммы налога на прибыль,  указанной в декларации по  налогу на прибыль за предыдущий  налоговый период.

4. В случае если налогоплательщик  не представил налоговую декларацию  в установленные сроки, предварительная  сумма налога на прибыль подлежит  уплате в размере, указанном  в части 2 настоящей статьи, до  окончания квартала, в котором  была представлена декларация.

5. Налогоплательщик, который понес убытки по итогам предыдущего налогового периода или не имеющий облагаемого дохода, а также вновь созданная организация имеют право определить размер предварительной суммы налога, исходя из прогнозных данных налогоплательщика, и представляют в налоговый орган соответствующий расчет в течение 30 календарных дней с момента сдачи декларации или со дня налоговой регистрации вновь созданной организации.

6. Если сумма налога, исчисленная  исходя из финансового результата  за первое полугодие налогового  периода, отличается более чем  на 30 процентов от предварительной  суммы налога, подлежащей уплате  за этот  период, налогоплательщик  обязан вносить соответствующие изменения в предварительную сумму налога, подлежащую уплате в третьем и четвертом квартале налогового периода.

7. Корректировка предварительной  суммы налога производится, исходя  из ставки налога и прибыли,  рассчитываемой в соответствии  с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

8. Корректировка предварительной  суммы налога производится налогоплательщиком  самостоятельно в срок не позднее  30 июля налогового периода путем  представления в налоговый орган  соответствующего расчета.

9. В случае  неуплаты или несвоевременной  уплаты предварительной суммы  налога, в том числе из-за непроведения корректировки и/или неправильной корректировки предварительной суммы налога в соответствии с частью 8 настоящей статьи, к налогоплательщику применяется пеня, установленная настоящим Кодексом за неуплату или несвоевременную уплату налога.

 

Статья 71. Начисление пени

 

1. Пеней признается денежная  сумма, которую должен выплатить  налогоплательщик в случае неисполнения  или просрочки исполнения налогового  обязательства.

2. Сумма пени начисляется  и уплачивается независимо от  применения мер принудительного  исполнения налогового обязательства,  а также иных мер ответственности  за налоговое правонарушение.

3. Пеня начисляется  за каждый календарный день  просрочки исполнения налогового  обязательства, начиная со дня,  следующего за днем, установленным  настоящим Кодексом для исполнения  налогового обязательства.

4. Общая сумма начисленной  пени не может превышать 100 процентов размера суммы недоимки  налогоплательщика.

5. Пеня за каждый день  просрочки определяется в процентах  от суммы недоимки налогоплательщика.

6. Сумма пени  начисляется в размере, равном 0,09 процента размера недоимки  за каждый день просрочки.

7. Пеня не начисляется:

1) на суммы начисленных  процентов, пени и налоговых  санкций;

2) на сумму недоимки  налогоплательщика, признанного  банкротом, - с момента вступления  в силу решения о признании  или об объявлении его банкротом;

3) на сумму недоимки  физического лица, признанного безвестно  отсутствующим, - с момента вступления  в силу решения суда до отмены  этого решения;

4) на сумму недоимки  налогоплательщика – кредитора  принудительно ликвидируемого банка  в случае, если единственной причиной  образования недоимки явилась  ликвидация обслуживаемого банка, - с момента вступления в силу  решения о принудительной ликвидации  банка;

5) на сумму недоимки, возникшей  в результате несвоевременного  финансирования за поставленные  налогоплательщиком товары, работы  и услуги, - в пределах ассигнований, предусмотренных на эти цели  государственным бюджетом;

6) на сумму недоимки, возникшей  вследствие непреодолимой силы;

7) на сумму отсроченной  и рассроченной налоговой задолженности.

 

Нарушение НК КР заключается  в несвоевременной оплате налога на прибыль согласно пункту 1 статьи 217 НК КР. Налоговый агент должен обложить штрафом предприятие. В соответствие с пунктом 9 статьи 217 и пунктом 6 статьи 71 НК КР налогоплательщику применяется пеня в размере 0,09 % размера недоимки за каждый просроченный день:

0,0009 * 25 000 сом = 22,5 сом за  день просрочки

Так как просрочили на 2 дня, то 22,5*2 = 45 сом.

 

Ответ: размер пени 45 сом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

1. Елена Карпенко: Налоговые расчеты в бухгалтерском учете: Учебно-методическое пособие.
2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 10.02.2008 г.
3. Скворцов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений/ О.В.Скворцов. – 8-е изд., испр. – М.: Издательский центр «Академия», 2010.
4. Журнал «Аудитор» № 4 - 2004г
5. http://www.buhgalteria.ru