Налог на добавленную стоимость

 Размер оборота определяется  нарастающим итогом:

- вновь созданными юридическими  лицами-резидентами, филиалами, представительствами,  через которые нерезидент осуществляет  деятельность в Республике Казахстан, - с даты государственной (учетной)  регистрации в органах юстиции; 

- физическими лицами, вновь  вставшими на регистрационный  учет в налоговых органах в  качестве индивидуальных предпринимателей, - с даты постановки на регистрационный  учет в налоговых органах; 

-  налогоплательщиками,  снятыми с регистрационного учета  по налогу на добавленную стоимость  на основании решения налогового  органа в текущем календарном  году, - с даты, следующей за датой  снятия с регистрационного учета  по налогу на добавленную стоимость  на основании решения налогового  органа;

- другими налогоплательщиками  - с первого января текущего  календарного года.

      Для целей  постановки на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость оборот налогоплательщика  включает оборот, за исключением  необлагаемого оборота, указанного  в статье 232 настоящего Кодекса: 

- по реализации товаров,  выполнению работ, оказанию услуг  в Республике Казахстан; 

- по приобретению от  нерезидента, не являющегося плательщиком  налога на добавленную стоимость  в Республике Казахстан и не  осуществляющего деятельность через  филиал, представительство, работ,  услуг, местом реализации которых  является Республика Казахстан. 

 Для целей постановки  на регистрационный учет по  налогу на добавленную стоимость  налогоплательщик, осуществляющий  расчеты с бюджетом в специальном  налоговом режиме для крестьянских  или фермерских хозяйств, при  определении оборота не учитывает  оборот по реализации от осуществления  деятельности, подпадающей под данный  специальный налоговый режим. 

 Доверительный управляющий  обязан в явочном порядке подать  в налоговый орган по месту  нахождения налоговое заявление  о регистрационном учете по  налогу на добавленную стоимость  не позднее пяти рабочих дней  с даты заключения договора  доверительного управления либо  даты иного документа, являющегося  основанием возникновения доверительного  управления, если учредитель по  договору доверительного управления  либо выгодоприобретатель в иных  случаях возникновения доверительного  управления является плательщиком  налога на добавленную стоимость.  В случаях, когда учредитель  по договору доверительного управления  либо выгодоприобретатель в иных  случаях возникновения доверительного  управления не является плательщиком  налога на добавленную стоимость,  обязательная постановка доверительного  управляющего на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость производится по основаниям, предусмотренным в Налоговом  кодексе РК.

 Минимум оборота составляет 30000-кратный размер месячного  расчетного показателя, установленного  законом о республиканском бюджете  и действующего на 1 января соответствующего  финансового года.

Лица, становятся плательщиками  налога на добавленную стоимость  в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

 К налоговому заявлению,  представленному для постановки  на регистрационный учет по  налогу на добавленную стоимость,  юридические лица-резиденты, нерезиденты,  осуществляющие деятельность в  Республике Казахстан через филиал, представительство, в обязательном  порядке прилагают нотариально  засвидетельствованную копию документа,  подтверждающего место нахождения  налогоплательщика. 

 Документом, подтверждающим  место нахождения налогоплательщика,  является документ, подтверждающий  право собственности на недвижимое  имущество или пользования им.

 Срок между датой  нотариального засвидетельствования  копии документа, подтверждающего  место нахождения налогоплательщика,  и датой ее представления в  налоговый орган не должен  превышать десять рабочих дней.

 При выявлении лица, не представившего налоговое  заявление для постановки на  регистрационный учет по налогу  на добавленную стоимость, налоговый  орган не позднее пяти рабочих  дней с момента выявления такого  налогоплательщика направляет ему  уведомление об устранении нарушений  налогового законодательства Республики  Казахстан.

 В случае непредставления  налогоплательщиком налогового  заявления для постановки на  регистрационный учет по уведомлению  налогового органа, направленному,  по истечении срока, налоговый  орган выносит распоряжение о  приостановлении расходных операций  по банковским счетам налогоплательщика.

Добровольная  постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость 

 Лица, не подлежащие  обязательной постановке на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость, вправе подать в  налоговый орган по месту нахождения  в явочном порядке налоговое  заявление о регистрационном  учете по налогу на добавленную  стоимость. 

Не имеют права  добровольной постановки на регистрационный  учет по налогу на добавленную стоимость:

- физические лица, не являющиеся  индивидуальными предпринимателями; 

- государственные учреждения;

- нерезиденты, не осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан  через филиал, представительство; 

- структурные подразделения  юридических лиц-резидентов;

- лица,  деятельность, которых  подлежит обложению налогом на  игорный бизнес и фиксированным  налогом соответственно.

       Налоговый  орган в течение десяти рабочих  дней со дня подачи налогового  заявления для постановки на  регистрационный учет по налогу  на добавленную стоимость производит  постановку налогоплательщика на  регистрационный учет по налогу  на добавленную стоимость с  выдачей свидетельства о постановке  на регистрационный учет по  налогу на добавленную стоимость  или выносит решение об отказе  в постановке его на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость по форме, установленной  Правительством Республики Казахстан. 

  Лица, становятся плательщиками  налога на добавленную стоимость  с первого дня месяца, следующего  за месяцем, в котором они  подали налоговое заявление для  постановки на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость. 

  Налоговые органы  отказывают налогоплательщику в  добровольной постановке на регистрационный  учет по налогу на добавленную  стоимость при наличии на дату  подачи налогового заявления  о регистрационном учете по  налогу на добавленную стоимость  одного или нескольких из следующих  условий: 

- не исполнены налогоплательщиком  налоговые обязательства по представлению  налоговой отчетности в порядке  и сроки, которые установлены  особенной частью настоящего  Кодекса; 

-  не истекли два  года со дня снятия данного  налогоплательщика с учета по  налогу на добавленную стоимость  по решению налогового органа

- не представлены документы     

- учредитель юридического  лица является:

• бездействующим юридическим лицом;
• бездействующим индивидуальным предпринимателем;
• первым руководителем или учредителем бездействующего юридического лица;
• недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;
• физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
• физическим лицом, находящимся в розыске;

  -  первый руководитель  юридического лица или индивидуальный  предприниматель является:

• бездействующим индивидуальным предпринимателем;
• первым руководителем или учредителем бездействующего юридического лица;
• недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;
• физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
• физическим лицом, находящимся в розыске. 

Решение об отказе в постановке на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную  стоимость вручается налогоплательщику  лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки

Основной вид деятельности анализируемого предприятия ТОО  «НИКА-К» – оказание ремонтных и  строительных услуг. Серия и номер  Свидетельства по НДС 300010000247. Деятельность ТОО строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а  также на основании Устава..

Предприятие поставлено на учет в налоговом органе г. Шахтинска.

2.2 Роль НДС в бюджете Республике Казахстан

В системе национального  налогообложения значительное место  занимает налог на добавленную стоимость (НДС). Как основной источник доходной части госбюджета, он представляет собой форму изъятия в бюджет определенной части добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства и обращения товаров  работ и услуг, а также отчислений при импорте товаров. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как  разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и  услуги, и суммами налога, подлежащими  уплате за приобретенные товары, выполненные  работы или оказанные услуги.

          

            

 

Сумма НДС,                       начисленного по облагаемым оборотам

                                             минус

 

 

Сумма, НДС, относимого в зачет

 

БЮДЖЕТ

 

Организации, осуществляющие переработку  сельскохозяйс- твенного сырья, и организации, применяющие специальный налоговый  режим для юридичес- ких лиц-производителей сельскохо- зяйственной продукции и  сельских потребительских кооперативов уменьшается на 70%.

 

Схема 1 Сумма НДС, вносимая в бюджет.

 

На момент введения НДС  в Казахстане этот налог успешно  применялся в 43 странах мира, и его  применение является обязательным условием для вхождения государств в Европейское  Экономическое Сообщество.                  Налог на добавленную стоимость  явился одним из новых элементов  введенных в налоговую систему  РК в декабре 1991г. Это несло на себе отпечаток всех процессов, происходящих тогда в постсоветском обществе. Именно в это время Казахстан  обрел официальный статус суверенного  государства. Финансово-кредитная система, перешедшая в наследство от "союзного" прошлого носила отпечаток прежней  административно-командной системы  и не отвечала требованиям молодого государства, ставшего на рыночный путь экономического развития. Поэтому одним  из первых законодательных актов, принятых Верховным Советом Республики явились  законы "О налоговой системе  в РК" и "О бюджетной системе  РК", которыми непросто реформировалась  действовавшая финансовая система, а создавалась новая, с учетом прогрессивных тенденций в мировой  практике налогообложения. Ключевым моментом в совершенствовании этой системы  и стало введение налога на добавленную  стоимость вместо действовавшего ранее  налога с оборота.

Взимание налога на добавленную  стоимость имело существенные преимущества: значительно расширилась база обложения  за счет его использования на всех стадиях производства. Весомым аргументом в пользу этого налога стал мировой  опыт построения налоговой системы. Практика развитых зарубежных стран  показала, что косвенные налоги постепенно эволюционизировали к единому, равномерно распределяемому налогу на добавленную  стоимость, не обременяющему какую-либо группу товаров и не реформирующую  финансовые пропорции в народном хозяйстве.

 Исходя из классификации  налогов по степени оценки  объекта обложения, налог на  добавленную стоимость относится  к реальным налогам. Уплата  его определяется лишь характером  совершаемой сделки и не принимает  в расчет финансовое состояние  субъекта налогообложения. 

Налог на добавленную стоимость  в системе налогообложения относится  к косвенным налогам, т.е. взимается  с потребителей товаров, работ и  услуг путем включения в цену. Налог на добавленную стоимость  отражает экономическую реализацию государственной собственности. С  его помощью государство изымает  часть чистого дохода у производственных и торговых посредников за возможность  получения ими чистого дохода.