Налог на имущество

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Ноября 2011 в 17:43, реферат

Краткое описание

Налогообложение имущества, в том числе недвижимого , общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен и когда-то рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Он был основным источником поступления в казну федерального правительства США и в Канаде. Во все времена стремились облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. Облагалось налогом движимое и недвижимое имущество.

Содержание работы

Введение 3

II. Плательщики налога 5
III. Объект налогообложения 5
IV. Ставки налога 8
V. Порядок учета и уплаты налога в бюджет 9
Список использованных законодательных актов 12

Содержимое работы - 1 файл

НАЛОГ И НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ.DOC

— 47.00 Кб (Скачать файл)

                ПСКОВСКИЙ ФИЛИАЛ

    САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ИНСТИТУТА УПРАВЛЕНИЯ И

                   ЭКОНОМИКИ

                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                      Р Е Ф Е Р А Т 

По предмету: Налоги и налогообложение 
 

На тему: 

Налог на имущество 
 
 
 
 
 
 

           Студентки группы 060500

                                          Нефедовой Татьяны Николаевны 
 
 
 

                      
 
 
 

                                               ПСКОВ

                                                 1998 г.

 

         Содержание 

  1. Введение                                                                                         3
 

      II. Плательщики налога        5 

      III. Объект налогообложения       5 

      IV. Ставки налога         8 

      V. Порядок учета и уплаты налога в бюджет    9 

Список использованных законодательных актов     12  
 
 
 

 

                                               I. Введение

           Налогообложение имущества, в том  числе недвижимого , общепринято в развитых странах. Поимущественный налог был известен с древнейших времен  и когда-то  рассматривался как самый справедливый из возможных налогов. Он был основным источником поступления в казну федерального правительства США и в Канаде. Во все времена стремились облагать имущество налогом в соответствии с его стоимостью. Облагалось налогом движимое и недвижимое имущество. Налог на имущество существует (недвижимость) существует приблизительно в 130 странах.

     При введении указанного налога на территории Российской федерации преследовалось несколько целей: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества, стимулировать эффективное использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, с точки зрения финансов , этот налог выполняет  стимулирующую и контрольную функцию, а сточки зрения пополнения бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов- фискальную функцию.

     Попытка ввести такие платежи предпринимались и ранее в нашей стране. Так ,например, в конце 70-х годов была введена плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, но этот платеж в корне отличался от налога на имущество как объектом налогообложения, так и размером ставки и, самое главное, источником платежа. По предварительным подсчетам при введении налога на имущество предполагалось получить не более 7 лмрд. руб., что составляло мизерный процент от общих налоговых поступлений. Однако эти расчеты делались исходя  из первоначальной ставки 0,5 % балансовой стоимости имущества, которая в конце  1991 г. Далеко не соответствовало рыночным понятиям , а регулярные переоценки основных фондов начались с 1992 г. Поэтому даже широкая налогооблагаемая база ( в первоначальном варианте попадали также денежные средства предприятия) не давали значительных поступлений в бюджет.

     Постепенно проходило совершенствование  налогового законодательства, а точнее - сужалась налогооблагаемая база и повышалась налоговая ставка  с одновременной переоценкой основных фондов, что позволило превратить налог на имущество в мощный источник доходов  субъектов Российской Федерации.

     Система имущественного налогообложения, сложившаяся к настоящему времени  в большинстве стран мира, отличается от российской системы. Эти отличия не только в механизмах формирования налогооблагаемой базы, но и в том, что в состав зарубежных имущественных налогов включен земельный налог. В нашей стране земельный налог отнесен к ресурсным платежам рентного характера. Это объясняется тем, что в российском законодательстве земля не является объектом свободной купли-продажи, окончательно не принята частная  форма собственности на землю, не проведена кадастровая оценка всех земельных площадей, не решен целый ряд правовых проблем владения, распоряжения, пользования земельными участками. В результате земля, хотя и является имущественным фактором создания собственности, оно так таковая не включается в состав недвижимости, учитываемой на балансе предприятия в целях налогообложения. Из этого следует, что до тех пор, пока не будут сняты проблемы правового регулирования земельных отношений, земельный налог не может характеризоваться в качестве имущественного налога.

     Налог на имущество предприятий, установленный законом РФ от 13.12.91 №2030-1 «О налоге на имущество предприятий», согласно ст.20 Закона РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской федерации», относится к налогам субъектов Российской Федерации.

     Определение объекта обложения налогом на имущество и техника исчисления налога регламентируется  инструкцией ГНС  РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий  и внесенными в нее в законодательном порядке изменениями. 

                                  
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

                                       II  Плательщики налога 

      Плательщиками налога на имущество являются:

  • предприятия, учреждения  (включая  банки  и  другие  кредитные организации)   и   организации,   в   том   числе  с  иностранными инвестициями,  считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;
  • филиалы и   другие   аналогичные    подразделения    указанных предприятий,  учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
  • компании, фирмы,  любые  другие  организации  (включая  полные товарищества),  образованные в  соответствии  с  законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также  их  обособленные  подразделения,   имеющие   имущество   на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации  и  в  исключительной  экономической   зоне   Российской Федерации   (порядок   исчисления  и  уплаты  налога  регулируется Инструкцией, изданной Государственной налоговой службой Российской Федерации).
 

                                III. Объект налогообложения 

      Объектом   налогообложения   являются   основные  средства, нематериальные активы,  запасы и затраты,  находящиеся на  балансе плательщика.  Основные средства, нематериальные активы, малоценные и  быстроизнашивающиеся   предметы   для   целей   налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

      Для   целей   налогообложения   определяется  среднегодовая стоимость имущества предприятия.

      Среднегодовая стоимость   имущества  предприятия  за  отчетный период (квартал,  полугодие,  9 месяцев и год) определяется  путем деления  на  4  суммы,  полученной  от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число  следующего за отчетным периодом месяца,  а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

      Если предприятие создано с начала какого-либо квартала,  кроме первого,  среднегодовая  стоимость  имущества   определяется   как частное  от  деления  на 4 суммы,  полученной от сложения половины стоимости  имущества  на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля,  1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое  число всех остальных кварталов отчетного периода.

      Если  предприятие  создано  в  первой  половине  квартала  (до 15 числа второго месяца квартала включительно),  то при исчислении среднегодовой  стоимости  имущества период создания принимается за полный  квартал;  если  предприятие  создано  во  второй  половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

      Для определения налогооблагаемой базы налога  на  имущество принимаются  отражаемые  в  активе  баланса  остатки  по следующим счетам бухгалтерского учета:

а) по  предприятиям,  применяющим  План  счетов бухгалтерского учета    финансово-хозяйственной     деятельности     предприятий, утвержденный  Приказом  Министерства  финансов  СССР  от  1 ноября 1991 г.  N 56  с  изменениями,  внесенными  Приказом  Министерства финансов Российской Федерации :

  • 01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства" (за минусом  суммы  износа,  учитываемого  на  счете  02 "Износ основных средств");
  • 04  "Нематериальные  активы"  (за  минусом   суммы   износа, учитываемого на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
  • 10 "Материалы";
  • 11 "Животные на выращивании и откорме";
  • 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за  минусом суммы  износа,  учитываемого  на  счете  13  "Износ  малоценных  и быстроизнашивающихся предметов");
  • 15 "Заготовление и приобретение материалов";
  • 20 "Основное производство"1;
  • 21 "Полуфабрикаты собственного производства";
  • 23 "Вспомогательные производства";
  • 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
  • 30 "Некапитальные работы";
  • 31 "Расходы будущих периодов";
  • 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам"1;
  • 40 "Готовая продукция";
  • 41 "Товары" (покупная цена). Предприятия розничной торговли и   общественного  питания  (и  при  аукционной  продаже  товаров) стоимость  товаров,  поступивших  от  поставщиков,   учитывают   в расчетах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших  отраслей народного  хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей (порядок исчисления сумм налогов, подлежащих   исключению  из  налогооблагаемой  базы,  регулируется Инструкцией, изданной Государственной налоговой службой Российской Федерации);
  • 44 "Издержки обращения".

      45 Товары отгруженные

          В налогооблагаемой базе учитываются также остаток по счету  16 "Отклонение  в  стоимости  материалов"  и прочие запасы и затраты, отражаемые по статье "Прочие запасы и затраты" раздела  II  актива баланса;

  • б) по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на    банковскую    деятельность   и   применяющим   план   счетов бухгалтерского учета банков:
  • 920  "Здания и сооружения",  921 "Хозяйственный инвентарь" и 924 "Машины,  оборудование,  транспортные и  другие  средства  для сдачи в аренду (лизинг)" (за минусом суммы износа, учитываемого на балансовом счете 015 "Износ основных средств");
  • 925 "Нематериальные активы";
  • 940 "Хозяйственные материалы";
  • 941 "Расходы будущих периодов";
  • 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа,  учитываемого на отдельном лицевом счете балансового счета 012 "Специальные фонды");
 

      В расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов  (средств)  исчисляется  плательщиками из восстановительной стоимости   начиная    с    даты    переоценки,    устанавливаемой постановлением Правительства Российской Федерации. 

      Данным налогом не облагается имущество:

а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной)  и  исполнительной  власти,  органов   местного самоуправления,  Пенсионного  фонда  Российской  Федерации,  Фонда социального  страхования  Российской  Федерации,  Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

коллегий адвокатов и их структурных подразделений;

б) предприятий  по производству,   переработке   и   хранению сельскохозяйственной  продукции,  выращиванию,  лову и переработке рыбы и морепродуктов и т.д. (см. Инструкцию” О порядке исч. и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” от 8 июня 1995 г. № 33, ст.5, пп. (а) — (р) ) 

      Для целей налогообложения стоимость  имущества  предприятия

уменьшается  на  балансовую  стоимость (за вычетом суммы износа по

Информация о работе Налог на имущество