Налоги как инструмент регулирования бюджета

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доход физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. налог на наследование и дарение;
8. водный налог;
9. государственная пошлина;
10. сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Региональными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, которые вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:

● налоговую ставку (но в пределах, устанавливаемых Кодексом);

● порядок и сроки уплаты;

● формы отчетности;

● налоговые льготы и основания для их использования.

Такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, порядок исчисления, устанавливаются только в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. транспортный налог;
3. налог на игорный бизнес;

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами данных субъектов РФ.

Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения:

● налоговую ставку (в пределах, устанавливаемых Кодексом);

● порядок и сроки уплаты;

● формы отчетности;

● налоговые льготы и основания для их использования.

К местным налогам и сборам относятся:

◘ земельный налог;

◘ налог на имущество физических лиц.

Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательством Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами.

Заключение

   Применение налогов – один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.

   Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.

На современном этапе развития законодательства аналитиками предлагается 2 основные меры по совершенствованию практики взимания налогов:

1.Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Но ведь налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Значит, первая мера- обеспечение предприятий и  население информацией, ведь незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.

2. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра может быть и больше. В прошлом году налоговыми органами было выявлено и доначислено в бюджет 10,6 млрд.рублей (из них только по Москве - 1 млрд.200 млн.). Активность в поиске утаенных доходов едва ли снизится: до 10% средств, дополнительно взысканных в ходе проверок, поступает в фонд социального развития налоговой службы.  Доходы утаивают в основном из-за обилия налогов и больших ставок. Эта информация для разработчиков законов, ведь именно снижением ставок возможно стимулировать людей платить налоги в полном объеме.

Список используемой литературы:

1. Адкинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора - М., 2002.
2. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. - М. , 2003.
3. Глухов В. В.,Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., - СПб., 2002.
4. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М., 2002.
5. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - Уч. пос., - М., 2001.
6. Дробозина Л.А. Общая теория финансов. – М., 2001.
7. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций. - М., 2003.
8. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. - М.: Финансы и статистика, 2003.
9. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2006 г. № 101. С. 2, 13, 22 – 23.
10. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2005 г. № 1. С. 25 – 28.
11. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2005. 688 с.
12. Налоги: Учеб. пособие /Под ред. Д.Г. Черника - М., Финансы и статистика, 2003.
13. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) // Экономика и жизнь. 2003 г. № 30.
14. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) //Экономика и жизнь. 2003 г. № 32.
15. Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров // Под ред. В.С. Аваева - М. 2005.
16. Налоговые системы зарубежных стран. Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - М., 2005.
17. Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 2004.
18. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция МНС РФ № 62 от 15.06.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 39. С. 7 – 14.
19. Сакс Джефри Д., Ларрен Фелипе Б. Макроэкономика. Глобальный подход. - М., 2003.
20. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика. - М., 2003.
21. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.

8