Налоги как инструмент воздействие на бизнес

На 1 января 2000 г. в России зарегистрировано более 3106 тыс. налогоплательщиков — юридических лиц, из которых 890 тыс. — малые предприятия. Численность занятых на предприятиях, в организациях и учреждениях составляет 64,5 млн человек. На начало 2001 г. 40 млн. налогоплательщикам — физическим лицам присвоены идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН).

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц — на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых социальных отчислений. Источником отчислений также является произведенный ВВП, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды в форме единого социального налога (взноса), привязанного к заработной плате труда и включаемого в себестоимость продукции.

Функция налога — это способ выражения  сущностных свойств налога. Функция  показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Так, распределительная функция налогов выражает их сущность как особо централизованного, фискального механизма распределительных отношений в обществе.

Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: должна была наполнять казну, чтобы за счет ее содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т.д.). Однако с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации социальной и хозяйственной жизни в стране, появилась вторая функция — регулирующая и в ней — социальная и стимулирующая подфункции, реализуемые через систему льгот и преференций (предпочтений).

Законодательством по налогам и  сборам предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы; налоговые кредиты.

Так, льготы по налогообложению прибыли  предприятий направлены на стимулирование:

• финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство;

• малых форм предпринимательства;

• занятости инвалидов и пенсионеров;

• благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.⁷

Преференции устанавливаются, как  правило, в виде скидок (отмены) таможенных пошлин на ввозимые в страну товары определенной номенклатуры, которые на отечественных предприятиях не производятся либо изготавливаются в недостаточных объемах. Преференциональный импортный режим распространяется и в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран. Список товаров и стран определяется федеральным правительством.

Непосредственно с распределительной  функцией связана и проявляется другая функция — контрольная. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов — явление частое.

В единстве эти функции определяют эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Становление и особенности крупного, среднего и малого бизнеса в РФ

 

Понимание роли бизнеса требует  ясного представления, какое место он занимает в развитии рыночных отношений в России и становлении национальной экономики на базе различных форм собственности.

Среди форм собственности можно выделить три группы предприятий, которые по общепринятой терминологии определяются как крупные, средние и малые предприятия.

Каждая из трех групп имеет свои интересы, обусловливающие стратегию их экономического поведения, отношение к государству и проводимой им политике, к социально-экономическим, политическим и национальным проблемам.

Крупный бизнес в основном определяет экономическую и индустриальную мощь страны. В целях самосохранения и развития он тяготеет к интеграции и монополии, поглощая или контролируя более мелких партнеров, с одной стороны, а с другой — объединяясь в международные структуры, теряет частично свою независимость и попадает под влияние более сильных партнеров. Крупный бизнес в большей степени ориентируется на массовый, относительно однородный спрос, выпуск больших партий стандартной продукции, что способствует повышению общехозяйственной эффективности.

4 % промышленных предприятий, относящихся  к группе крупного бизнеса,  выпускают три четверти всего  объема отечественной продукции; на них занято более 6 % всех работающих в промышленных отраслях⁸.

Располагая значительными материальными  и финансовыми активами, крупный  бизнес имеет благоприятные условия  доступа к кредитным ресурсам и возможности получения более  льготных кредитов банков, учредителем которых он является. Доля акций государства на предприятиях крупного бизнеса составляет не менее 51 %, что позволяет контролировать развитие ведущего производственного сектора экономики России.

Средний бизнес в большей мере зависит в своей деятельности от внутренней экономической конъюнктуры и вынужден вести конкурентную борьбу внутри своей группы, а также с крупным отечественным и зарубежным капиталом. Это и определяет заинтересованность среднего бизнеса в защите на внутреннем рынке путем проведения государственной экономической политики и формирования правил рыночных отношений, которые обеспечивают тесную связь среднего бизнеса с национальными Пересами. Характерными представителями среднего бизнеса могут быть предприятия отраслей машиностроения и легкой промышленности, которые выпускают до 25 % объема промышленной продукции и на которых сосредоточено свыше 20 млн. работающих⁹.

Предприятий среднего бизнеса насчитывается  около 20 тыс., средняя численность  работающих — от 800 до 2500 человек, на них сосредоточено до 50 % основных производственных фондов, номенклатура/ассортимент выпускаемых изделий вставляет в среднем двадцать наименований в год.

Как правило, предприятия среднего бизнеса относятся к частному сектору, представляя различные формы коллективной собственности.

Малый бизнес осуществляется самым многочисленным слоем мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень страны. По своему уровню жизни и социальному положению они принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственными производителями, так и потребителями широкого спектра товаров и услуг.

Федеральный закон «О государственной  поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95 г. определяет субъекты малого бизнеса как коммерческие организации, в уставном капитале которых доля собственников составляет  менее 75 % и средняя численность работников не превышает в промышленности, строительстве и транспорте — 100 человек; в сельском хозяйстве, научно-технической сфере — 60 человек; в оптовой торговле — 50 человек; в розничной торговле и лотовом обслуживании населения — от 10 до 30 человек; в отдельных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — до 50 человек¹⁰.

Сектор малого бизнеса образует самую разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных  рынках и непосредственно связанных  с массовым потребителем товаров  и услуг. В совокупности с небольшими размерами малых предприятий, их технологической, производственной и управленческой гибкостью это позволяет чутко и своевременно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка.

Малый бизнес является неотъемлемым, объективно необходимым элементом любой развитой хозяйственной системы, без которого экономика и общество в целом не могут нормально существовать и развиваться. Хотя лицо развитого государства определяют крупные корпорации, а наличие мощной экономической силы — крупного капитала — в значительной мере обусловливает уровень научно-технического и производственного потенциала, подлинной основой жизни стран с рыночной системой хозяйствования выступает малый бизнес как наиболее массовая, динамичная и гибкая форма деловой жизни.

Именно в малом бизнесе создается и циркулирует основная масса национальных ресурсов, которые являются питательной сферой для среднего и крупного бизнеса.

Высокая приспособляемость малого бизнеса и охват им практически  всех сфер внутреннего рынка страны обеспечивают устойчивость развития экономики и способствуют стабильности политического климата.

Владельцы малого бизнеса, с одной  стороны, являются мелкими собственниками и имеют единые корпоративные интересы в отношении собственности с крупным и средним капиталом. С другой стороны, представителей малого бизнеса отличает то, что их условия жизни и деятельности, а также положение активного производителя и одновременно потребителя на внутреннем рынке побуждают их в повседневной жизни к упрочению связей со своими постоянными и потенциальными партнерами из различных социальных групп. Изложенное выше и определяет общественное поведение представителей малого бизнеса, основанное на прямой зависимости от местных и национальных интересов.

Малый бизнес — вполне самостоятельная  и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества со своими отличительными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития. Функционирование на локальном рынке, быстрое реагирование на изменение его конъюнктуры, взаимосвязь с потребителем, узкая специализация на определенном сегменте рынка товаров и услуг, возможность начать собственное дело с относительно малым стартовым капиталом — все эти черты малого бизнеса являются его достоинствами, повышающими стабильность внутреннего рынка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговые механизмы воздействия на Российский бизнес

2.1. Законодательная база  в развитии налоговых инструментов и бизнеса в России.

Госдума приняла во втором чтении поправки в первую и вторую части Налогового кодекса (НК), касающиеся новых правил налогового администрирования. Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП), еще неделю назад настаивавший на учете своих предложений в полном объеме, теперь считает новые правила приемлемыми, а отдельные недостатки надеется исправить позже в сотрудничестве с Федеральной налоговой службой (ФНС). Впрочем, очевидно, что для полного прекращения "налогового террора", с которым призваны бороться поправки в НК, этого недостаточно.  
Поправки в НК, разработанные в 2005 году по поручению президента, были причиной неоднократных скандалов в Госдуме. Даже после указания Владимира Путина о том, что поправки должны быть приняты к июлю, обсуждение их в комитете Госдумы 22 июня, например, чуть было не сорвалось: глава РСПП Александр Шохин открыто обвинил разработчиков части поправок в "обмане".  
Один из разработчиков поправок — депутат Госдумы Андрей Макаров, представляя доработанный законопроект, сообщил, что в законопроекте удалось найти необходимый баланс интересов налогоплательщиков и государства. По его словам, налоговый контроль не ослаблен, но права и интересы налогоплательщиков с принятием поправок станут более защищены. "Налогоплательщики после этого закона нас не забудут. Именно поэтому я докладывал этот закон весь в белом" — этими словами господин Макаров завершил рассмотрение законопроекта в Госдуме во втором чтении.  
Теперь в НК будут детально прописаны процедуры налогового контроля, с тем, чтобы исключить возможность произвола со стороны чиновников ФНС. Так, с этой целью установлен закрытый перечень документов, которые налоговые органы могут требовать у налогоплательщиков при проведении камеральных проверок. Установлены и формальные ограничения на количество выездных проверок и время их проведения.  
Кроме того, Андрей Макаров сообщил, что с 1 января 2008 года налогоплательщики смогут уплачивать НДС не ежемесячно, а ежеквартально. Это фактически в три раза уменьшает количество проверок и объем предоставляемых документов — проверки, посвященные НДС, традиционно популярны в налоговой службе¹¹.  
Представители бизнеса действительно в целом удовлетворены принятыми поправками в Налоговый кодекс. Заместитель председателя комиссии РСПП по налоговой и бюджетной политике Сергей Беляков сообщил, что "бизнес позитивно оценивает принятый проект, ряд норм существенно улучшает положение налогоплательщиков". Тем не менее, по его словам, "остались моменты, которые мы оцениваем негативно".  
Так, в НК сохранилась возможность трактовки нормы о камеральных проверках таким образом, что она может начинаться без предоставления налоговой декларации, на основании наличия у ФНС неких "иных документов". Длительность выездной проверки может достигать четырех-шести месяцев без специальных оснований — отметим, именно это обстоятельство стало одним из поводов для возмущения со стороны господина Шохина.  
РСПП не стал в итоге настаивать на своем. Однако по словам Сергея Белякова, бизнес будет участвовать в подготовке проекта внутреннего документа ФНС, который должен установить порядок продления срока выездной проверки. В союзе надеются возможность необоснованного продления проверок исключить. Кроме того, РСПП надеется зафиксировать следующий принцип: существенное нарушение сроков проверки может являться основанием для отмены решений судом или вышестоящим налоговым органом. Сергей Беляков считает, что отдельные недостатки законопроекта еще можно будет исправить.