Налоги как основной источник формирования бюджета

p align="justify">    - услуг по перевозке пассажиров  и багажа при условии, что  пункт отправления или пункт  назначения пассажиров и багажа  расположены за пределами территории  Российской Федерации.

    - работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  непосредственно в космическом  пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг).

    - драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или  производство из лома и отходов  Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

    - прочее, в соответствии со ст.164 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

    - продовольственных товаров по  перечню НК РФ.

    - товаров для детей по перечню  НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.

      Кроме того установлены так называемые расчетные ставки НДС, которые используют организации розничной торговли, общественного питания и другие предприятия, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок.

   Налоговым периодом признается квартал. Уплата налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

     Порядок исчисления НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между налогом, исчисленным от налоговой базы и установленными НК налоговыми вычетами.

   Порядок возмещения НДС определен ст.176 НК РФ.

Если  по итогам налогового периода сумма  налоговых вычетов превышает  общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению. Если в течение 3 налоговых периодов сумма не была зачтена, она возвращается плательщику по его заявлению в течение 2 недель с даты подачи заявления. По товарам и услугам, облагаемым НДС по ставке 0%, возмещение из бюджета производится по отдельной налоговой декларации в течение 3 месяцев с момента ее подачи. 

2. Налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ)

     Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие  постоянного местожительства в  Российской Федерации.

     К указанным физическим лицам относятся  граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

Объект  налогообложения

     Объектом  налогообложения у физических лиц  является доход, полученный в календарном году:

    - от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

    - от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

     В целях налогообложения в доход, полученный физическими лицами в  налогооблагаемый период, не включаются в том числе:

    - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком);

    - все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

    - суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей;

    - выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, из учреждений и организаций в соответствии с законодательством о труде;

    - компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

    - стоимость натурального довольствия, предоставляемого в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

    - алименты, получаемые физическими лицами;

   - страховые выплаты, получаемые физическими лицами по обязательному государственному страхованию или по договорам добровольного страхования, за исключением тех случаев, когда страховые взносы по добровольному страхованию осуществляются за счет средств предприятия, учреждения или организации, а также других работодателей;

    - доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

    - суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

   Данная  льгота применяется также в отношении  ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений;

   У физических лиц, не относящихся к  льготным категориям, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

     Доход, полученный физическими лицами в  налогооблагаемый период, уменьшается на:

    - суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов;

    - суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации;

    - суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.

     Уменьшение  облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание иждивенцев производится на основании  справок из соответствующего жилищно-эксплуатационного органа или органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской местности в домах, принадлежащих им на праве частной собственности, справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета.

     Суммы подоходного налога, выплаченные  в соответствии с законодательством  иностранных государств физическими  лицами, имеющими постоянное местожительство  в Российской Федерации, засчитываются  при внесении этими лицами подоходного  налога в Российской Федерации. При  этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму  налога, подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации. Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства.

     Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

     По  налогу на доходы физических лиц установлены  следующие налоговые ставки: 13, 35, 30, 6%.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

     - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 2000 руб.;

     - страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообложения;

     - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

     - суммы экономии на процентах при получении налогоплателыциками заемных средств в части превышения следующих размеров:

     - превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

     - превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

     Ко  всем остальным видам доходов, являющихся объектом обложения налогом на доходы физических лиц, применяется налоговая ставка в размере 13%. 

3. Налог на прибыль (гл. 25)

     Порядок исчисления и уплаты налога определен  НК РФ (часть вторая, гл. 25 «налог на прибыль организаций»). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

     Налогоплательщиками признаются:

    - российские организации

    - иностранные организации:

         осуществляющие свою деятельность  в РФ через постоянные представительства;

         получающие доходы от источников  в РФ.

   Не  являются налогоплательщиками налога на прибыль субъекты, которые переведены на специальные налоговые режимы и уплачивают единый налог (гл. 26.1 – 26.3 НК РФ), а также организации:

    - являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

    - организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр;