Налоги как основной источник формирования бюджета

    - организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр;

    - организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

      Объектом  налогообложения является прибыль  организации, полученная налогоплательшиком. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

      Все доходы, получаемые организациями, подразделяют на группы:

    - доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав;

    - внереализационные доходы (от долевого  участия в других организациях  от сдачи имущества в аренду, в виде процентов, полученных  по договорам займа);

    - доходы, не учитываемые в целях  налогообложения (имущество, полученное  в форме залога в качестве обеспечения обязательств, в виде средств, полученных в виде безвозмездной помощи).

      Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

      Затраты могут быть признаны в качестве расходов при соблюдении следующих условий:

    - затраты должны быть экономически  оправданными;

    - оценка затрат выражается в  денежной форме;

    - затраты должны подтверждаться  документами, оформленными в соответствии  с законодательством РФ;

    - затраты должны быть произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

      Расходы подразделяют на три вида:

    - расходы, связанные с производством  и реализацией (материальные расходы,  расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации);

    - внереализационные расходы

    - расходы, не учитываемые в  целях налогообложения (убытки).

      Убытки  включают в себя: убытки прошлых  налоговых периодов, выявленные в  текущем периоде; суммы дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию; потери от брака, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; потери от стихийных бедствий.

      В законодательном порядке установлена  налоговая база, равная нулю, если в  налоговом (отчетном) периоде налогоплательщик получил убыток.

      Налоговой базой является денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

    - по методу начисления

    - по кассовому методу

         Налоговые ставки, применяемые  при исчислении налога на прибыль, определены ст.284 НК.

   Общая налоговая ставка 20% - причем сумма налога на прибыль по данной ставке распределяется пропорционально:

   2% в федеральный бюджет.

   18% - в бюджет субъекта федерации. 

   Законами  субъектов РФ размер ставки может  быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, но не может быть ниже 13.5%.

В отношении  отдельных видов доходов устанавливаются  отдельные налоговые ставки:

   20% - облагаются доходы иностранных  организаций (ст.284.2).

   10% - доходы иностранных организаций  от сдачи подвижных транспортных  средств (контейнеров) в связи  и осуществлением международных  перевозок.

   9% - доходы, полученные в виде дивидендов  российских организаций от иностранных  и иностранных организаций

   15% - доходы, полученные в виде дивидендов  иностранными организациями от  российских организаций.

   0% - доходы, полученные ЦБ РФ от  осуществления деятельности, связанные  с осуществлением функции ЦБ РФ в соответствии с законом о ЦБ РФ.

   0% - доходы с/х товаропроизводителей, перешедших на уплату Единого с/х налога.

   Налоговый период по налогу на прибыль признается календарный год (ст. 285.1):. Для вновь созданных организаций первым налоговым периодом является со дня создания и до конца календарного года, или период времени со дня создания до конца и до конца календарного года следующего за годом создания организации, если она создана в период с 1 по 31 декабря.

   Отчетные  периоды могут быть (ст. 286)

    - квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года для организаций, уплачивающих ежеквартальные отчетные авансовые платежи по налогу на прибыль;

    - месяц, 2, 3 месяца и т.д. – до окончания календарного года – для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

   Расчет  и уплата налога на прибыль и авансовых  платежей установлены ст.286-287. а так  же 288 (для организаций, имеющих обособленные подразделения)

   Налог на прибыль исчисляется самостоятельно.

   Все налогоплательщики обязаны по окончании  каждого налогового и отчетного периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговую декларацию. Установлены следующие сроки подачи налоговых деклараций:

    - за отчетный период – не  позднее 28 дней со дня окончания  отчетного периода;

    - за налоговый период – не  позднее 28 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом

   Организации, имеющие обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного  и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. 

4. Акцизы (гл. 22)

   Акцизы  вводятся, как правило, на товары, которые  приносят высокую прибыль. Налогоплательщиками подакцизных товаров являются организации, юридические лица, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

   Фирма должна платить акцизы, если она  осуществляет определенные операции с  подакцизными товарами.

   Перечень  подакцизных товаров приведен в статье 181 НК РФ. В частности, к ним относятся:

   - большинство спиртосодержащей и  алкогольной продукции;

   - пиво и табачная продукция;

   - легковые автомобили, а также  мотоциклы мощностью более 112,5 кВт (150 л.с.);

   - нефтепродукты (автомобильный бензин (в том числе прямогонный) и  дизельное топливо, а также моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей).

     По  подакцизным товарам налог начисляют  в день их отгрузки. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику сырья акциз начисляют в день составления акта приема-передачи (п. 2 ст. 195 НК РФ).

     Фирмы, имеющие свидетельства на переработку  прямогонного бензина или на производство неспиртосодержащей продукции, начисляют  акциз в день ее получения.

при оптовой реализации подакцизных товаров (кроме нефтепродуктов) сумму акциза, включенную в продажную цену, нужно выделить отдельной строкой в накладной, счете и счете-фактуре, предъявляемых покупателю. Если подакцизные товары реализуют в розницу, выделять сумму акциза в ценниках, чеках и других выдаваемых покупателю документах не нужно.

   Акцизы  также начисляют при передаче произведенных подакцизных товаров:

   - в уставный (складочный) капитал  организаций;

   - своему участнику, выходящему  из фирмы (простого товарищества);

   - внутри предприятия для дальнейшего  производства из них неподакцизных  товаров;

   - для собственных нужд.

     Акцизами  не облагают (ст. 183 НК РФ):

   - реализацию произведенных подакцизных  товаров на экспорт;

   - передачу подакцизных товаров  одним структурным подразделением  фирмы, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же подразделению для производства иных подакцизных товаров;

   - первичную реализацию (передачу) конфискованных  и бесхозяйных подакцизных товаров, которые перешли в государственную или муниципальную собственность.

      Начисление акциза при импорте товаров из-за границы  зависит от таможенного режима. Особенности  налогообложения при ввозе подакцизных  товаров в Россию изложены в статье 185 Налогового кодекса.

      Акцизами  облагают передачу подакцизных товаров  в переработку на давальческой основе. Также акцизы платят при передаче подакцизных товаров, которые произведены  из давальческого сырья, собственникам  этого сырья.

      При вывозе товаров с таможенной территории России в большинстве случаев  акциз не начисляют. Чтобы не платить  акцизы при экспорте, нужно представить  в налоговую инспекцию поручительство банка об уплате им суммы акциза. В нем должно быть указано, что банк уплачивает акциз и пени в случае, если фирма не подтвердит экспорт документами (п. 2 ст. 184 НК РФ).

      Сумму акцизов, начисленную к уплате в  бюджет, определяют умножением налоговой базы по каждому виду подакцизного товара, реализованного (переданного, полученного) налогоплательщиком за истекший месяц, на соответствующую ставку налога.

      Ставки акцизов  приведены в статье 193 НК РФ.

      Они бывают трех видов:

   - твердые (специфические) - установлены  в рублях за единицу измерения товара. Их применяют для большинства подакцизных товаров;

   - адвалорные (в процентах от расчетной  стоимости);

   - комбинированные, которые сочетают  твердую и адвалорную ставки (адвалорная  ставка установлена в процентах  к налоговой базе, ее применяют  для сигарет и папирос).

      Начисленную сумму акциза можно уменьшить, в  частности, на следующие суммы (налоговые  вычеты):

      1) Суммы акциза по подакцизному сырью, использованному для производства подакцизных товаров.

      Вычет можно сделать, если выполнены условия:

   - сырье должно быть списано  на производство реализованных  или переданных подакцизных товаров;

   - сырье должно быть оплачено. Вычет  производится на основании расчетных  документов и счетов-фактур производителя сырья, в которых сумма акциза выделена отдельной строкой, или таможенной декларации.

      Если  приобретенные подакцизные товары используют не для производства других подакцизных товаров, то сумму акциза включают в стоимость этих товаров.