Налоговое право

      осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

      другие формы.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Виды налогового контроля. В зависимости от субъекта, осуществляющего контроль, выделяют:

1) государственный контроль, проводимый уполномоченными на то государственными органами (налоговыми, таможенными, органами государственных внебюджетных фондов);

2) негосударственный контроль: а) внутренний аудит - первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб организации. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налоговых платежей, а также качества составления налоговых расчетов и отчетов; б) внешний аудит — налоговый контроль со стороны специализированных фирм или аудиторов, получивших на это соответствующее разрешение — лицензию Министерства финансов России.

По времени проведения налогового контроля различают: ^предварительный контроль — проверка до начала отчетного периода по конкретному виду налога либо, например, для принятия решения об изменении сроков уплаты налога;

2) текущий (оперативный) контроль - проверка в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции;

3) последующий (периодический) контроль — проверка по итогам определенного отчетного периода с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер к их устранению.

В зависимости от вида используемых источников контроля выделяют:

1) документальный контроль — проверка соответствия проверяемого объекта установленным нормативам на основании первичных и производных документов;

2) фактический контроль — проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной закупки и т. д.

23. Работа с тестами.

1.Проверка, не предусматривающая выхода сотрудника инспекции МНС на предприятие, называется:

а/официальная;

б/выездная налоговая;

в/камеральная.

2.В случае незаконного воспрепятствования доступу налогового инспектора на территорию налогоплательщика, инспекция МНС:

а/вызывает службу  физической защиты  правоохранительных органов и под охраной проводит выездную налоговую проверку;

б/с сотрудниками судебных приставов проводят арест имущества с последующей реализацией;

в/налагает штраф в размере 5 тысяч рублей, составляет акт и самостоятельно определяет сумму налогов.

3.Акт, не подписанный налогоплательщиком, является юридическим документом:

а/нет;

б/да;

в/нет, но в случае визы прокурора является.

4.Сотрудники  МНС имеют право обследовать личные помещения граждан:

а/да;

б/нет;

в/только с санкции прокурора и с участием понятых.

5.Инспекция МНС провела выездную налоговую проверку по НДС в сентябре 2003 года. Имеет ли право инспекция провести выездную налоговую проверку по НДС в январе 2004 года.

а/нет, так как после проведения  последней проверки прошло менее года;

б/да.

6.Общий срок выездной налоговой проверки составляет:

а/не более 2-х месяцев;

б/ более 3-х месяцев;

в/если есть разрешение арбитражного суда, то не более трех месяцев.

7.Дата окончания  выездной налоговой проверки считается:

а/дата вынесения решения по  применению налоговой санкции;

б/по истечении двух месяцев после составления справки о проведенной проверке (ст.100 НК РФ);

в/дата подписания акта выездной налоговой проверки лицами, проводившими ее.

8.По результатам выездной налоговой проверки организации налоговый инспектор установил, что организация занизила налоговую базу в 1 полугодии  2001 года, не уплатив из-за этого часть суммы налога на прибыль. Акт подписан 29 июня 2003 года. С какой даты начинается исчисление срока давности?

а/с  1 января  2002 года;

б/с 1 июля 2001 года;

в/с даты подписания акта выездной налоговой проверки.

9.Имеют ли право  налоговые органы проводить выездные налоговые проверки  судей по вопросу правильности исчисления государственной пошлины?

а/только при наличии разрешения  вышестоящего судейского органа (областного суда, Верховного суда);

б/запрещено, так как судьи являются  лицами не прикосновенными;

в/да, имеют.

24. Решение ситуационных задач.

1.      Налогоплательщик уведомил налоговый орган о том, что в связи с тяжелым материальным положением не имеет возможности уплатить налог в установленный законом срок. При этом указывает, что уплату налога будет производить частями и указывает удобные для себя сроки. Следует ли в данном случае начислять пени, обоснуйте свое решение нормами НК РФ.

Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (П.3 ст. 75 НК РФ).

25. Подготовить тест из 10 вопросов и вариантов ответов к ним.

1. Налоговая база исчисления налога на землю устанавливается исходя из:

1. размера площади участка;

2. стоимости участка;

3. факта юридического оформления права собственности на участок земли.

2. Для исчисления НДС объем реализации учитывается по ценам:

1. рыночным;

2. договорным;

3. оптовым.

3. По какому принципу построена шкала подоходного налога с физических лиц:

1. пропорциональному;

2. равному;

3. прогрессивному;

4. регрессивному.

4. Эффект Лэффера - это:

1. соблюдение принципа пропорционального налогообложения дохода;

2. преобладание принципа прямого налогообложения;

3. ограничение налоговых претензий государства на налоги плательщика.

5. Плательщиками налога на имущество являются:

1. арендатор имущества;

2. лизингодатель;

3. лизингополучатель;

4. владелец имущества.

6. Плательщиками налогов на доход физических лиц является:

1. собственники имущества;

2. граждане страны;

3. юридические лица;

4. резиденты страны.

7. Налоговая база подоходного налога при получении дохода в натуральной форме исчисляется по ценам:

1. договорным;

2. рыночным;

3. розничным.

8. Косвенные налоги по источнику их уплаты относят:

1. выручку от реализации;

2. себестоимость продукции;

3. балансовую прибыль;

4. чистую прибыль.

9. Налоговые платежи в Налоговом Кодексе определяются как:

1. платежи граждан за услуги государству;

2. фискальные сборы за пополнение доходов бюджета;

3. платежи юридических лиц за право ведение предпринимательской деятельности;

4. правовая форма изъятия части собственности для формирования части бюджета государства.

11. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

А) с шестнадцатилетнего возраста;

Б) с шестилетнего возраста;

В) с восемнадцати лет.

26. Решение ситуационных задач:

1.      Согласно ст.48 НК РФ налог может быть взыскан с физического лица в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Срок взыскания налога с юридического лица не установлен. Что делать, если юридическое лицо не уплачивает налог добровольно?

Налоговая инспекция уполномочена отслеживать процесс уплаты налогов. В случае их неуплаты должностные лица контролирующего органа принимают решение о взыскании налогов, начисленной пени и штрафа. Недоимка может взыскиваться за счет денежных средств и имущества налогоплательщика. Решение о принудительном взыскании долга за счет денежных средств, принимается в течение двух месяцев после срока добровольного погашения существующей задолженности. Если налоговая инспекция нарушила исполнение этого правила, её решения признается недействительными. Однако, данный факт не запрещает инспекции обратиться в суд с исковым заявлением. Иск может быть подан в течение шести месяцев после окончания срока требования об уплате налогов.

Налоговые органы могут взыскать недоимку не только за счет денежных средств, но и за счет имущества налогоплательщика. Данную процедуру налоговая инспекция проводит только с участием судебных приставов. Именно они приводят решение контролирующего органа в действие. Чтобы взыскать недоимку за счет имущества налогоплательщика налоговые органы должны вынести мотивированное решение о взыскании налогов за счет имущества предпринимателя. Такое взыскание разрешено проводить при наличии определенных условий:
- при невозможности взыскать долг с денежных средств налогоплательщика (отсутствует необходимая сумма на всех счетах должника);
- отсутствует информация о счетах предпринимателя.

Таким образом, процедура взыскания налогов начинается с взыскания долга с денежных средств налогоплательщика. Если средств находящихся на счетах предпринимателя не хватило, налоговые органы принимают решение о взыскании суммы долга за счет имущества должника. Взыскивая недоимку, пеню, штрафы налоговая инспекция может накладывать арест на имущество должника. Такая мера обеспечивает полное погашение долга налогоплательщика.

2.      Индивидуальный предприниматель не уплачивает налоги, при этом осуществляет деятельность, что подтверждается движением денежных средств по счету. Возможно ли индивидуальному предпринимателю выставить инкассовое поручение. Ваше решение обоснуйте нормами НК РФ.

Да, выставить инкассовое поручение индивидуальному предпринимателю можно.

При исполнении инкассового поручения банк обязан руководствоваться очередностью платежей, установленной ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), на это указывает п. 4 ст. 46 НК РФ.

Следует заметить, что, по общему правилу, взыскание налогов производится с рублевых счетов налогоплательщика, однако если рублевые средства отсутствуют или же их недостаточно, то деньги могут быть сняты и с валютного счета индивидуального предпринимателя.

3.      Налогоплательщик переехал на постоянное место жительства за пределы РФ, однако не исполнил своей обязанности по уплате налога. Может ли налоговый инспектор принять решение о прекращении обязанностей по уплате налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, а именно:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

(пп. 5 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Т.к. перемена постоянного места жительства не является основанием для прекращения обязанностей по уплате налога, налоговый инспектор не может принять такого решения.

4.      Гражданин не исполнил своей обязанности по уплате налога. В какой суд следует направлять исковое заявление.

В суд общей юрисдикции, мировому судье.

27. Изучить главу 16 и 18 НК РФ. После изучения темы необходимо составить тест из 10 вопросов с вариантами ответов и комментариями к ним (т.е. необходимо подчеркнуть правильный ответ и сделать ссылку.)