Срок  давности – 3 года, по статьям 120, 122 НК – 1 год

ВИНОВНО – лицо, совершившее налог правонаруш-е  как умышленно, так по неосторожности

Обстоят-ва, исключающие вину:

1. совершение нал прав-я под влиянием неприодолимых обстоят-в (войны, стих бедствия)
2. совершение нал прав-я вследствие невменяемости
3. выполнение указаний, данных др гос органам, либо по его разъяснениям

Обстоят-ва, смягчающие вину:

1. совершение нал прав-я под угрозой, либо по принуждению
2. совершение нал прав-я вследствие стечения тяж личных обстоят-в
3. иные обстоя-ва, признанные судом

Санкции за совершения нал  правонарушений

Нал санкция – мера отв-ти за нал прав-е, установленная в виде ден взысканий в размерах, определенных НК.

При наличии  хотя бы одного смягчающего обстоя-ва размер штрафа подлежит уменьшению, не менее чем в 2 раза.

При повторном  нал прав-и, либо лицом ранее привлекавшимся к нал отв-ти, размер штрафа увелич-ся на 100%

Нал санкции  взыскиваются за каждое налоговое правонарущение без принципа поглощения в судебном порядке

Срок давности взыскания нал санкций – 6 мес. До обращения в суд нал орган обязан предложить уплатить санкцию в добровольном порядке.

Размеры штрафов за отд виды налоговых  правонарушений:

Нарушение срока постановки на учет в нал  органе – 5000

--- свыше  90 дней – 10000

Ведение предпринимат дея-ти без постановки на учет в нал органе – 10% от полученных доходов, но не менее 20000

Не представление  налог декларации в положенный срок – 5% от суммы налога в декларации, не менее 100

Нарушение срока сообщения о банковских счетах – 5000

Нарушение правил учета доходов, объектов налогообл-я  – 5000

Нарушение правил учета доходов, объектов налогообл-я, повторно совершенное в 1 налог периоде  – 15000

Не полная уплата (не уплата) сумм налога – 20% от неуплаченной суммы

Не полная уплата (не уплата) сумм налога, умышленно – 40% от неуплаченной суммы

Не представление  налог органу сведений о плательщике, уклонение от представления док-ов - 5000

Не явка без уважит причины свидетелем в  суд – 1000

Отказ от показаний, дача ложных показаний – 3000

НДС

НДС –  федеральный налог, с 01.01.2001 взимается  по гл 21 НК и ФЗ.

1. Плательщики и постановка в налог органе

Н\п: орг-и, индив предприниматели, лица, признаваемые н\п по там колексу РФ

Все н\п  подлежат обязат постановке на учет в  налог органе

2. Освобождение от обязанностей н\п

Орг-и  и предприниматели имеют право  на освобождение от НДС, если за 3 предыдущих календ месяца сумма выручки от реализации без НДС не превышает 1 млн руб

Освобождение  не предоставляется при реализации подакцизных тов-в, ввозе импорта

Для получения  освобождения в налог орган по месту учета представляется заявление  и док-ты:

- выписка  из бух баланса

- выписка  из книги продаж

- копия  журнала полученных и выставленных  счетов – фактур

- выписка  из книги учета доходов и  расходов

Орг-и и предприниматели не могут отказаться от полученного освобождения до истечения 12 календ месяцев

С окончанием этого срока те, кто использовал  освобождение, подают в налог орган  док-ты:

- подтверждение  что в теч-е периода освобождения  выручка не превысила установленного лимита

- уведомление  о продлении осв-я или об  отказе от дан права

Если  в периоде осв-я реализовывались  подакцизные товары, или было превышение выручки, то сумма НДС подлежит воост-ю  с 1 числа такого месяца и уплате в бюджет

Кроме, НДС воост-ют:

- непредставления  уведомления, либо подачи недостоверных  док-ов

- если  нал орган установил нарушения  у н\п

3. Объект налогообл-я

По НДС  объект – след операции:

- реализация  тов-в, работ, услуг на терр-и  рф, в том числе реализация  предметов залога, передача имущ-х прав, услуги на безвозмездной основе

- передача  тов-в, вып-е работ, услуг для  соб-х нужд, расходы на которые  не учит-ся в исчислении налога  на прибыль

- вып-е  строит работ для соб-го потребления

- ввоз  тов-в на тамож территорию рф

Не признаются объектом нал-я безвозмездная передача осн фондов орагнам гос власти, передача при приватизации

Место осущ-я дея-ти – территория рф , если иное не подтверждено установленными НК рф док-ми

4. Операции, не подлежащие налогообл-я (освобожденные)

По статье 149 НК не подлежит н-ю НДС:

- реал-я  мед-х тов-в (по перечню пр-ва  рф)

- реал-я  мед услуг, кроме косметич, санитарных, ветеринарных

- реал-я  услуг дошкольных дет уч-й,  услуги дет кружков, секций 

- реал-я  ритуальных услуг

- реал-я  долей в уставном капитале, паев в инвестиц фондах

- услуги  по перевозке пассажиров гор  пассажирским транспортом, кроме  такси

- услуги  в сфере обр-я, проводимые неком  учр-ми

- ремонтно-реставрациинная  работа по реконструкции памятников 

- реал-я  работ в рамках целевых гос  программ

- гос  пошлина, лицензион, регистрационные  гос и муницип сборы

- специализированные услуги учр-й культуры, иск-ва, архивов

- реал-я  билетов на культурно-зрелищные  мероприятия

- специализированные  услуги аэропортов, портов

- услуги  аптечных орг-й по изгот-ю лек  ср-в, оптики

- проведение  религиоз обрядов, реал-я предметов  зарегистрированными в устанволен  порядке учр-ми религии

- реал-я  тов-в и услуг (кроме подакцизных)  общественными орг-ми инвалидов

- осущ-е  банк опер-й, кроме инкассаций

- услуги  санаторно-курортных, оздоровит  учр-й

- вып-е НИОКР, финансируемых из бюджета

- оказание  страх услуг, услуг негос пенсион фондов

- реал-я  продукции соб-го пр-ва, производителей с\х продукции в счет натуральной оплаты труда

В случае, если платильщиком осущ-ся  осв и  неосв операции, то он обязан вести  их раздельный учет

Осв-ся от НДС не применяется при дея-ти по договорам поручения, комиссии и в интересах др лиц

5. Налоговая база

По гл 21 НК нал база опр-ся по след видам в зав-ти от  особенностей реал-и:

1. при передаче тов-в, вып-и работ для соб-х нужд
2. при ввозе тов-в на тамож тер-ю РФ
3. при разл налоговых ставках
4. при реал-и тов-в, работ, услуг

При опр-и  нал базы выручка опр-ся исходя из всех доходов н\п связанных с  дан реа-ей (в ин валюте, в цен  бумагах, в натур форме)

При реал-и  тов-в, работ, услуг нал база опред-ся как ст-ть этих тов-в, исчисленная  с учетом акцизов без вкл-я в них НДС.

Нал база ув-ся на сумму:

- авансовых платежей,

- фин помощи, полученной за реал-ые тов-ы, услуги

- % по  цен бумагам, превышающим ставку  реф-я

- полученных  страх выплат по договорам  реал-и тов-в, работ, услуг

6. Налоговый период

Для н\п  с ежемесячными в теч-и квартала суммами выручки от реал-и без НДС, не превышающими 1 млн руб, нал период – квартал

Для ост-х  – календ месяц

7. Нал ставка

Налолообл-е  произ-ся по ставке 0%:

- тов-в,  кроме нефти и газа, вывезенных  по экспорту, при усл-и документарного  подтв-я

- работ,  услуг, непоср-но связанных с  экспортом

- работ,  услуг, в режиме транзита ч-з  РФ

- работ,  услуг междунар пассажирских  перевозок

- работ,  услуг в сфере космич комплекса

Налолообл-е  произ-ся по ставке 10% при реал-и:

- продовольственных  тов-в (по перечню)

- тов-в  для детей (по перечню)

- периодич  печатных изданий (по перечню)

- мед  тов-в (по перечню)

Налолообл-е  произ-ся по расчетным  ставкам 9,09, 16,67%:

- при  получ-и ден ср-в, связанных  с оплатой тов-в, услуг

- при  удержании НДС налоговыми агентами

- при  реал-и имущ-ва, приобретенного на  стороне и учитываемого с НДС

- при  реал-и с\х продукции и продуктов  ее переработки – 9,09%

- в иных  случаях, когда надо выделить  НДС расчетным методом

Налолообл-е  произ-ся по ставке 20% - не примен-ся 0, 10, 9,09 и 16,67%. При ввозе тов-в в РФ – ставки 10 и 20%

8. Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю

Плательщик  дополнительно к цене обязан предъявить к оплате пок-лю сумму НДС, выставляя  счет-фактуру не позже 5 дней со дня  договора

В расчетных  первичных док-ах сумма НДС выд-ся отд строкой

Если  налог не платится, в док-те обязателен штамп «без налога (НДС)»

При реал-и  нас-ю в док-ах сумму НДС можно  не выделять

9. Порядок исчисления НДС

Момент  опр-я налог базы в зав-ти от  учетной политики явл-ся либо день отгрузки, либо день оплаты

Оплатой признается любое прекращение встречного обяз-ва

Сумма НДС исчисляется как соответсвующая ставке % доля нал базы (или сложение баз от разных ставок)

При отсутствии у н\п бухучета сумму НДС опред-ют налог органы по аналогам

10. Счет-фактура

Это док-т, служащий основанием для принятия предъявленной суммы НДС к вычету или возмещению.

Н\п  обязан: