1. составить счет-фактуры
2. вести журналы учета полученных, выставленных счет-фактур
3. вести книги покупок, продаж

Счета-фактуры  не сост-ся по освобожденным операциям

В счете-фактуре долж быть указаны:

- общие  реквизиты: пор №, дата выпуска

- наименование, адрес, ИНН продавца, покупателя

- №  док-та при авансах

- наимен-е  тов-в, работ, услуг, ед измер-я

- кол-во, поставляемых по счету-фактуре  тов-в, работ, услуг

- цена  за ед без НДС

- ст-ть  за все кол-во по счету-фактуре  без НДС

- сумма  акциза по акциз товарам

- нал  ставка

- сумма  НДС, предъявляемая покупателю

- ст-ть  всего кол-ва по счету-фактуре  с учетом НДС

Счет-фактура  подписывается рук-лем и гл бухгалтером (иными уполномоченными лицами), при выставлении счета-фактуры предпринимателем необходима его лич подпись с указанием реквизитов свид-ва.

11. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Уплата  НДС произв-ся по итогам кажд налог  периода, исходя из фактич реализации, не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация  представляется одновременно с оплатой (также)

При импорте  НДС уплачивается по тамож зак-ву

12. Налоговые вычеты их применение

Н\п  имеет право уменьшить общюю  сумму НДС на вычеты по след суммам:

1. предъявленным н\п-у в тамож режимах выпуска
2. уплаченным покупателями-налоговыми агентами
3. предъявленным н\п-у – ин лицу, не стоящему на налог учете в РФ
4. предъявленным продавцом покупателю и уплаченным продавцом в бюджет в случае возврата и отказа от тов-в-авансов
5. уплаченным по расходам на командировки и представительских расходах в пределах норм
13. Порядок возмещ-я НДС

Если  сумма вычетов больше суммы НДС, полученная разница подлежит либо возмещению, либо зачету н\п-у

Указанная сумма по истечении 3 месяцев подлежит возврату, после заявления н\п органами фед казначейства

Если  налог орган принял реш-е об отказе возмещения НДС, он должен дать н\п-у  обоснованное заключение в 10-дневный  срок.

Акцизы

Акциз – косвенный фед налог. С 01.01.01 взимается по гл. 22 НК.

Н\п  и объект налогообл-я

Плательщиками признаются орг-и, индивид предприниматели, лица, определенные таможенным кодексом РФ, все эти категории, совершающие  операции с подакцизными тов-ми и  сырьем, подлежащие налогообл-ю по гл 22 НК.

Подакцизные товары и минеральное сырье

Подакцизными  товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья
2. спиртосодержащая продукция (кроме лекарственных ср-в из гос реестра, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметич продукции, тов-в бытовой химии в спец упаковке)
3. алкогольная продукция (спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина)
4. пиво
5. табачная продукция
6. легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 лошадиных сил
7. авто бензин
8. диз топливо
9. моторные масла
10. прямогонный бензин (подакцизные нефтепродукты)
11. подакцизное мин сирье – природный газ

Объект  налогообл-я

След  операции:

1. реализация не территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в

По 22 главе НК реализацией признается продажа, возмездн и безвозмездная передача права соб-ти, натур оплата, и тд)

2. оприходование орг-ей или предпринимателем, не имеющими свид-ва, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных
3. получение нефтепродуктов орг-ей или предпринимателем, имеющими свид-во, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных

По гл 22 получением признаются приобретение нефтепродуктов в соб-ть, оприходование полученных нефтепродуктов, оприходование сам-но произведенных нефтепродуктов, получение нефтепродуктов по договору переработки

4. передача орг-ей или предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья (взятого на переработку) собственнику этого сырья, не имеющму свид-ва
5. реализ-я орг-ми с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у ее производителей
6. передача на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в для соб нужд, в уставный капитал, паевые фонды и тд
7. ввоз подакцизных тов-в на таможенную территорию РФ
8. реализация прир газа за пределы терр-и РФ
9. реализация прир газа (в том числе безвозмездная) конечным потребителям

Операции, освобожденные от налогообл-я

1. передача подакцизных тов-в м-ду структурными подразделениями орг-и
2. реализация орг-ми денатурированного спирта и продукции из него
3. реализ-я подакцизных тов-в, кроме нефтепродуктов, на экспорт
4. реализ-я нефтепродуктов н\п-ам (со свид-вом)
5. закачка прир газа в хранилища, его лимитированное использование для соб-х нужд

Данные  операции не облагаются акцизами только при введении раздельного учета

Нал база при реализ-и, передаче или получении  подакцизных тов-в

Нал база опред-ся отдельно по кажд виду подакциз товаров.

При реал-и  произведенных н\п-ом подакцизных  тов-в в зав-ти от  установленных  ставок нал база опред-ся:

1. как объем реализованных подакцизных тов-в в натур выражении по тов-ам с твердыми ставками (за единицу измерения) 114 руб за 1 литр спирта
2. как ст-ть реализованных подакцизных тов-в по товарам с адвалорными ставками (%)
3. как ст-ть переданных подакцизных тов-в, рассчитанная из ср цен реализации по подакцизным товарам с адвалорными ставками при безвозмездной реализации, бартере и тд

Нал база опред-ся как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натур выражении по след объектам налогообл-я:

1. получ-е нефтепродуктов плательщиком, имеющим свид-во
2. получ-е нефтепродуктов в соб-ть в счет оплаты услуг по их пр-ву из давальческого сырья

Нал база увелич-ся на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и сырье в виде фин помощи, авансов, дисконтов по векселям, % по товарному кредиту, пополнения спецфондов

Нал период и нал ставки

Нал период – календ месяц

Виды  подакциз тов-в –  нал ставка % или рубли за ед

Этиловый  спирт – 16руб 15 коп за 1 литр

Алкогольная продукция с долей спирта больше 25% - водка – 114 руб за литр спирта

Алкогольная продукция с долей спирта 9-25% - 84 рубля за литр спирта

Алкогольная продукция с долей спирта до 9% - 58 рублей за литр спирта

Вина  крепленые – 75 руб за литр спирта

Вина  некрепленые (кроме натуральных) – 47,50 руб за литр спирта

Вина  натуральные, некрепленые – 4 руб  за литр вина

Вина  шампанские – 10,50 за литр вина

Пиво  с содержанием спирта до 0,5% - 0 руб за литр пива

Пиво  с содержанием спирта 0,5-8,6% - 1,40 за литр пива

Пиво  с содержанием спирта больше 8,6% - 4,60 за литр пива

Сигареты  с фильтром – 50 руб за тысячу штук

Без фильтра  – 19 руб за тысячу штук

Автомобили (легков) и мотоциклы с мощ-тью  двиг-ля больше 150 лошад сил – 129 руб за одну лошад силу

Бензин  автомоб с октановым числом до 80 – 2190 руб за 1 тонну

Бензин  автомоб с иными октановыми числами (92-98) – 3000 руб за 1 тонну

Диз топливо  – 890 руб за тонну

Моторные  масла – 2440 руб за тонну

Природный газ, реализуемый на территории РФ и в СНГ – 15% от суммы сделки (адволорная ставка)

Природный газ, реализуемый за пределы СНГ  – 30%

Порядок исчисления акцизов

Сумма акциза по товарам с твердыми ставками (специфическими) исчисляется  как  произведение этой ставки и налог базы

Сумма акциза по мин сырью и товарам  с адволорными (%) ставками – как  соответствующая ставке доля нал  базы

Сумма акциза по товарам с комбинированной  ставкой (руб+%) – как сумма, полученная в рез-те сложения соответственно исчисленных сумм акциза

В гл.22 НК датой реализации, передачи или  получения подакцизных товаров  опред-ся по след правилам:

1. Дата  реализации подакцизного мин  сырья – день его оплаты

2. Дата  реализации подакцизных тов-в  – день их отгрузки (передачи)

3. При  операциях с нефтепродуктами у лиц без свид-ва – дата операции – день оприходования нефтепродуктов

Сумма акциза, предъявляемая  продавцом покупателю

Плательщик  обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза кроме  след операций с нефтепродуктами:

1. получение нефтепродуктов орг-ей (предпринимателем), имеющими свид-во
2. оприходование лицами без свид-ва нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья

В расчетных  док-ах акциз выделяется отдельной  строкой, кроме реализации нефтепродуктов и подакцизных тов-в в розницу

Порядок отнесения сумм акциза

Сумма акциза, исчисленная плательщиком при  передаче и безвозмездной реализации подакцизных тов-в относится у  плательщика на счет тех источников, на которые относ-ся расходы по указанным  подакцизным товарам.

Сумма акциза, предъявленная плательщиком покупателю при реализации подакцизных  тов-в, у покупателя учи-ся в общей  ст-ти приобретенного подакцизного товара

Налоговые вычеты, порядок их применения

Н\п  имеет право уменьшить сумму  акциза на след вычеты:

По пункту 4 статьи 200 вычитают суммы акциза, уплаченные по этиловому спирту, использованному  для пр-ва алког продукции в  размере, не превышающим след сумму

С={A*K)/100%]*V

С –  сумма акциза, уплаченная по спирту, использованному для пр-ва вина

A – нал ставка за 1 литр 100% этилового спирта

K – крепость вина в %

V – объем реализованного вина

По пункту 5 статьи 200 вычетам подлежат суммы  акциза, уплаченные н\п-ом  в случае возврата подакцизных тов-в (кроме  нефтепродуктов)